Almanya’da ev ofisi götürü ödeneği (Homeoffice-Pauschale) ve çalışma odası: serbest çalışanlar 2026’da neleri düşebilir

Homeoffice-Pauschale mı, çalışma odası mı: iki yola genel bakış

2023’ten beri Gelir Vergisi Kanunu iki model arasında açık bir ayrım yapar. Günlük götürü ödenek, evden çalışan herkes için kolay yoldur – mutfak masasında ya da ayrı bir odada olması fark etmez. Evdeki çalışma odası ise işini esas olarak evden yapan ve bunun için kapalı, (neredeyse) yalnızca mesleki amaçla kullanılan bir odası olanlar içindir.

Serbest çalışan olarak her ikisini de gelir-gider hesabınızda (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR) işletme gideri olarak düşersiniz. Çalışanlardan farklı olarak bir götürü tutarı aşmanız gerekmez: Her euro doğrudan kârınızı ve dolayısıyla gelir vergisini, dayanışma vergisini (varsa) ve – Gewerbe sahiplerinde – ticari vergiyi (Gewerbesteuer) düşürür.

Günde 6 €’luk Homeoffice-Pauschale nasıl işler?

Faaliyetinizi ağırlıklı olarak evinizde yürüttüğünüz ve ilk işyerine (erste Betriebsstätte) – örneğin kiralanmış bir ofise – gitmediğiniz her takvim günü için 6 € hesaba katabilirsiniz. „Ağırlıklı“ (überwiegend), o günkü çalışma sürenizin yarısından fazlası demektir. Götürü ödenek yılda 1.260 € ile sınırlıdır; bu 210 ev ofisi gününe denk gelir.

Sürekli olarak başka bir çalışma yeriniz yoksa – ofisi olmayan tek kişilik serbest çalışanlarda tipiktir – götürü ödenek, ek olarak dışarıda olduğunuz günlerde de geçerlidir; örneğin sabah evde çalışıp öğleden sonra bir müşteriyi ziyaret ettiğinizde. Müşteriye yaptığınız sürüşü o zaman ayrıca iş seyahatinde yol masrafı olarak düşersiniz.

Götürü ödenek faaliyet başına değil, kişi başına geçerlidir. Bir işte çalışıyorsanız ve yan iş olarak serbest çalışıyorsanız, ev ofisi günlerini iki faaliyete dağıtırsınız; toplamda en fazla 1.260 € kalır. Bir konutta iki kişi çalışıyorsa her biri götürü ödeneği kendisi için alır.

• Basit bir takvim tutun: tarih, yer (ev ofisi, müşteri, coworking), yaklaşık saatler.
• Yalnızca gerçekten çalıştığınız günleri sayın – tatil, hastalık ve çalışılmayan hafta sonları sayılmaz.
• Kira, elektrik ve ısınma gibi cari masraflar götürü ödenekle karşılanmış sayılır; internet ve telefonu işletme payıyla ayrıca hesaba katabilirsiniz.

Evdeki çalışma odasını ne zaman düşebilirim?

Evdeki çalışma odası, konumu, donanımı ve işleviyle mesleki amaçlar için düzenlenmiş ve neredeyse hiç özel kullanılmayan (pratik kural: en az %90 mesleki), dairenizdeki veya evinizdeki kapalı bir odadır. Geçiş odası, odada bir misafir yatağı veya açık bir çalışma köşesi yeterli değildir.

2023’ten beri indirim yalnızca oda tüm işletme ve mesleki faaliyetinizin merkezini (Mittelpunkt) oluşturuyorsa mümkündür. Belirleyici olan, esas hizmetleri nitelik olarak nerede sunduğunuzdur. Neredeyse yalnızca masa başında çalışan bir çevirmen, programcı veya grafik tasarımcıda bu genellikle çalışma odasıdır. Ağırlıklı olarak müşteride çalışan zanaatkârlar, eğitmenler veya danışmanlarda çoğunlukla öyle değildir – o zaman yalnızca günlük götürü ödenek kalır.

Merkez oradaysa seçim hakkınız var: üst sınırı olmayan gerçek masraflar veya 1.260 €’luk yıllık götürü tutar. Koşullar tüm yıl boyunca sağlanmıyorsa (örneğin Nisan’da kuruluşta), yıllık götürü tutar koşulların sağlanmadığı her ay için on ikide bir – yani 105 € – azalır.

• Oransal kira veya – mülkiyette – oransal bina amortismanı (AfA) ve kredi faizleri.
• Oransal yan giderler: ısınma, su, çöp, emlak vergisi (Grundsteuer), bina sigortası, bina temizliği.
• Ayrı sayaç yoksa oransal elektrik; odanın tadilat masrafları tamamen.
• Odanın donanımı: lambalar, perdeler, halı, duvar kâğıdı.

Hesap örneği: oransal masraflar ile götürü tutar karşılaştırması

Lena serbest çalışan bir çevirmen ve yalnızca evde çalışıyor. Dairesinin yaşam alanı 80 m², kapalı çalışma odası 12 m². Alan payı 12 ÷ 80 = %15; çalışma odası dâhil toplam yaşam alanı esas alınır.

Sonuç: Gerçek masraflarla Lena 2.322 € düşüyor – yıllık götürü tutardan 1.062 € fazla. %30’luk kişisel marjinal vergi oranıyla bu sayede ek olarak 300 €’nun biraz üzerinde tasarruf ediyor. Kapalı bir odası olmasaydı evde 220 çalışma gününde yalnızca 1.260 € ile sınırlı günlük götürü ödeneği alırdı.

Serbest çalışanlar ve çalışanlar: fark nerede?

Çalışanlar Homeoffice-Pauschale’yi Anlage N’de mesleki gider (Werbungskosten) olarak gösterir. Orada ancak tüm mesleki giderler birlikte 1.230 €’luk çalışan götürü tutarını (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) aşarsa etkili olur. Bu yüzden birçok çalışan götürü ödenekten belirgin bir avantaj elde etmez.

Serbest çalışanlar götürü ödeneği EÜR’de işletme gideri olarak düşer – ilk eurodan itibaren. Ayrıca: Gewerbe işleten, her işletme gideriyle Gewerbeertrag’ı da düşürür. Yan iş olarak serbest çalışıyorsanız, ev ofisi günlerini o gün ağırlıklı olarak çalıştığınız faaliyete atayabilirsiniz – ancak bir gün için 6 € yalnızca bir kez verilir.

Freiberufler ve Gewerbe sahipleri için eşit olarak geçerli: Götürü ödenek faturası olmayan bir hesap değeridir, bu yüzden üzerinde Vorsteuer yoktur. Gerçek çalışma odası masraflarında KDV yükümlüsü işletme sahibi olarak, örneğin elektrik veya tadilatta, KDV gösteren faturalardaki Vorsteuer’i düşebilirsiniz – ama genellikle KDV’den muaf olan konut kirasından değil.

İş malzemeleri: götürü ödeneğe ek olarak neler düşülebilir

İş için kullandığınız mobilya ve cihazlar çalışma odası masrafı değildir. Bunları her zaman ek olarak düşersiniz – yalnızca günlük götürü ödeneği kullansanız bile. Belirleyici olan net fiyattır: Net 800 €’ya kadar bir eşya düşük değerli iktisadi kıymettir (GWG) ve hemen tamamen düşülebilir; daha pahalı mobilyaları AfA tablosuna göre kullanım süresi boyunca amortisman (AfA) ile dağıtırsınız.

Bilgisayar donanımı ve yazılım 2021’den beri fiyattan bağımsız olarak edinme yılında tamamen düşülebilir (kullanım süresi bir yıl). Bir cihazı özel olarak da kullanıyorsanız yalnızca işletme payını düşersiniz; örneğin akşamları özel olarak da kullandığınız bir dizüstü bilgisayarda %70.

• Net 650 €’luk masa: GWG, hemen tamamen düşülebilir.
• Net 1.100 €’luk yüksekliği ayarlanabilir masa: 13 yıl amortisman (büro mobilyası AfA tablosu), yani yılda yaklaşık 85 €.
• Net 1.800 €’luk dizüstü bilgisayar, %80 işletme amaçlı: edinme yılında hemen 1.440 €.
• İnternet: işletme payı, örneğin aylık 40 €’nun %50’si = yılda 240 €, payı makul şekilde belgeleyebiliyorsanız.

Coworking, ofis ve ev ofisini birleştirmek

Bir coworking alanında yer veya kendi ofisinizi kiralıyorsanız kira tamamen düşülebilir bir işletme gideridir. Fatura %19 KDV gösteriyorsa bunu Vorsteuer olarak geri alırsınız – Kleinunternehmer kuralını kullanmıyorsanız.

Ağırlıklı olarak coworking alanında çalıştığınız günlerde günlük götürü ödenek yoktur. Coworking yeri sürekli olarak kullanımınıza açıksa ilk işyeriniz sayılır; oraya yapılan sürüşü o zaman sürülen kilometre başına 0,30 € ile değil, mesafe götürü ödeneğiyle (Entfernungspauschale) hesaplarsınız. Bu durumda evdeki çalışma odası ancak yine de faaliyetinizin merkezi olarak kalırsa düşülebilir – düzenli ofis kullanımında bu nadirdir.

Hangi seçenek avantajlı? Dört adımda karar

Soru „Was ist mehr?“ (hangisi daha fazla?) değil, daha çok „Was darf ich überhaupt?“ (neye hakkım var?) sorusudur. Adımları sırayla kontrol edin – bir cevap Hayır olur olmaz size günlük götürü ödenek kalır.

Sınır durum örneği: Bir BT danışmanı zamanının %60’ını müşterinin yanında, %40’ını kendi çalışma odasında geçiriyor. Nitelik olarak belirleyici hizmetleri – atölyeler, uygulama, kabul – müşteride sunuyor. Dolayısıyla çalışma odası merkez değil; yaklaşık 90 ev ofisi günü için 540 € günlük götürü ödenek hesaba katıyor ve müşteriye sürüşleri seyahat masrafı olarak hesaplıyor. Buna karşılık müşteri randevularına yalnızca ara sıra giden bir grafik tasarımcı çalışma odasını gerçek masraflarla hesaba katabilir.

Gerçek masrafları yılda bir kez hesaplayın: 1.260 €’nun altındaysa yıllık götürü tutarı seçin – o zaman masraf listesine ve alan hesabına ihtiyacınız olmaz. Üzerindeyse uğraş genellikle birkaç yüz euroluk farktan itibaren değer. Özellikle kiraların yüksek olduğu büyük şehirlerde 10–15 m²’lik bir odanın oransal masrafları neredeyse her zaman götürü tutarı aşar.

• Adım 1: (Neredeyse) yalnızca mesleki amaçla kullandığınız kapalı bir odanız var mı? Yoksa: günlük götürü ödenek.
• Adım 2: Bu oda – bir işte çalışmayı da hesaba katarak – tüm faaliyetinizin merkezi mi? Değilse: günlük götürü ödenek.
• Adım 3: Oransal gerçek masraflar 1.260 €’nun üzerinde mi? Evetse: belgelerle gerçek masraflar; hayırsa: 1.260 € yıllık götürü tutar.
• Adım 4: İş malzemelerini, işletmeye ait internet ve telefon payını ve coworking masraflarını her durumda ek olarak kaydedin.

Mülkiyet, belgeler ve tipik hatalar

Kendi evinizdeki veya dairenizdeki bir çalışma odası serbest çalışanlarda prensip olarak işletme varlığına (Betriebsvermögen) aittir. Bunun ileride satışta sonuçları olur: Oransal değer artışı o zaman vergiye tabidir. İstisna, ikincil değerdeki arsa kısımları için geçerlidir (§ 8 EStDV): toplam bina değerinin en fazla beşte biri ve en fazla 20.500 €. Günlük götürü ödenekte bu soru ortaya çıkmaz, çünkü hiçbir oda işletme varlığına dâhil olmaz.

Kira sözleşmesini, yan gider ve enerji faturalarını ve bir alan hesabını saklayın. Günlük götürü ödenek için günlerin anlaşılır bir listesi yeterlidir. Bu belgeler muhasebe belgelerinize dâhildir ve GoBD saklama kurallarına tabidir.

• Oda aynı zamanda misafir odası olduğu hâlde çalışma odası hesaba katmak – Finanzamt o zaman her şeyi siler.
• Aynı aylar için günlük götürü ödeneği ve çalışma odası masraflarını çift hesaba katmak.
• Dizüstü bilgisayarı, monitörü veya çalışma sandalyesini götürü ödeneğe dâhil sanarak unutmak.
• 210 günden fazla hesaba katmak – götürü ödenek 1.260 € ile sınırlıdır.
• Yıl içinde kuruluşta yıllık götürü tutarı zamana göre oransal olarak azaltmamak.

Ev ofisi masraflarını Kontelio ile kaydetmek

Kontelio’da iş malzemelerini, coworking faturalarını, interneti ve telefonu kategori, vergi oranı ve işletme payıyla gider olarak kaydedersiniz; özel kalan kısım kârı azaltmaz. Belgeyi yükler veya fotoğrafını çekersiniz; belge on yıl boyunca GoBD’ye uygun şekilde arşivlenir. Net 800 €’nun üzerindeki cihazları duran varlık olarak oluşturursunuz; Kontelio amortismanı hesaplar ve her şeyi EÜR’e ve Umsatzsteuer-Voranmeldung’a aktarır. Daha fazlası: giderleri kaydetmek.

Sık sorulan sorular