بدل العمل من المنزل (Homeoffice-Pauschale) وغرفة العمل: ما يمكن للعاملين لحسابهم الخاص خصمه في 2026

بدل العمل من المنزل أم غرفة العمل: نظرة عامة على الطريقتين

منذ 2023 يميّز قانون ضريبة الدخل بوضوح بين نموذجين. فالبدل اليومي هو الطريق البسيط لكل من يعمل من المنزل – سواء على طاولة المطبخ أو في غرفة خاصة. أما غرفة العمل المنزلية فمخصّصة لمن ينجزون عملهم في جوهره من المنزل ولديهم لذلك غرفة مغلقة تُستخدم (تقريبًا) لأغراض العمل فقط.

بصفتك عاملًا لحسابك الخاص تخصم كلتيهما كمصروف تشغيلي في حساب فائض الإيرادات (EÜR). وعلى خلاف الموظفين، لا يتعيّن عليك تجاوز مبلغ جزافي: فكل يورو يُخفّض ربحك مباشرة، وبالتالي ضريبة الدخل وضريبة التضامن (إن وُجدت) و– لأصحاب الأنشطة التجارية – الضريبة التجارية.

كيف يعمل بدل العمل من المنزل البالغ 6 € يوميًا؟

يجوز لك احتساب 6 € عن كل يوم تقويمي تمارس فيه نشاطك غالبًا في مسكنك ولا تتوجه فيه إلى مقر عمل أول (erste Betriebsstätte) – مثل مكتب مستأجر. و„غالبًا“ تعني: أكثر من نصف وقت عملك في ذلك اليوم. والبدل محدود بـ 1.260 € سنويًا؛ أي ما يعادل 210 أيام عمل من المنزل.

إذا لم يكن لديك بشكل دائم مكان عمل آخر – وهو المعتاد لدى العاملين لحسابهم الخاص منفردين دون مكتب –، يسري البدل أيضًا في الأيام التي تتنقل فيها إضافةً، مثلًا تعمل صباحًا من المنزل وتزور عميلًا بعد الظهر. وتخصم حينها الرحلة إلى العميل إضافيًا كـ تكاليف تنقل في رحلة عمل.

البدل لكل شخص، لا لكل نشاط. فإذا كنت موظفًا وتعمل لحسابك الخاص جانبيًا، توزّع أيام العمل من المنزل على النشاطين؛ ويبقى المجموع 1.260 € كحد أقصى. ومن يعمل مع شخص آخر في المسكن نفسه يحصل كلٌّ منهما على البدل لنفسه.

• احتفظ بتقويم بسيط: التاريخ، والمكان (المنزل، العميل، Coworking)، والساعات التقريبية.
• احسب فقط الأيام التي عملت فيها فعلًا – فالإجازات والمرض وعطلات نهاية الأسبوع دون عمل لا تُحتسب.
• التكاليف الجارية مثل الإيجار والكهرباء والتدفئة مشمولة بالبدل؛ أما الإنترنت والهاتف فيمكنك احتساب الحصة المهنية منهما إضافيًا.

متى يجوز لي خصم غرفة عمل منزلية؟

غرفة العمل المنزلية (häusliches Arbeitszimmer) غرفة مغلقة في شقتك أو منزلك، مجهّزة من حيث موقعها وتجهيزها ووظيفتها لأغراض العمل، ولا تكاد تُستخدم لأغراض شخصية (قاعدة عامة: 90 % على الأقل للعمل). ولا تكفي غرفة عبور، ولا وجود سرير للضيوف في الغرفة، ولا ركن عمل مفتوح.

منذ 2023 لا يكون الخصم ممكنًا إلا إذا كانت الغرفة محور نشاطك التشغيلي والمهني كله. والحاسم هو المكان الذي تقدّم فيه نوعيًا أهم خدماتك. فلدى مترجمة أو مبرمج أو مصممة غرافيك يعملون تقريبًا حصرًا على المكتب، يكون ذلك عادةً غرفة العمل. أما لدى الحرفيين أو المدرّبين أو المستشارين الذين يعملون غالبًا لدى العميل، فلا يكون الأمر كذلك في الغالب – ولا يبقى حينها إلا البدل اليومي.

إذا كان المحور هناك، فلديك الخيار: التكاليف الفعلية دون حد أقصى أو بدل سنوي قدره 1.260 €. وإذا لم تكن الشروط مستوفاة طوال السنة (مثلًا عند التأسيس في أبريل)، ينخفض البدل السنوي بمقدار جزء من اثني عشر – أي 105 € – عن كل شهر لم تُستوفَ فيه الشروط.

• الحصة النسبية من الإيجار أو – في حالة الملكية – الحصة النسبية من إهلاك المبنى (Gebäude-AfA) وفوائد الديون.
• الحصة النسبية من التكاليف الجانبية: التدفئة، والمياه، والنفايات، وضريبة العقارات، وتأمين المبنى، وتنظيف المبنى.
• الحصة النسبية من الكهرباء، إذا لم يكن هناك عدّاد خاص؛ وتكاليف تجديد الغرفة بالكامل.
• تجهيز الغرفة: المصابيح، والستائر، والسجاد، وورق الجدران.

مثال حسابي: التكاليف النسبية مقابل البدل

لينا مترجمة تعمل لحسابها الخاص وتعمل حصرًا من المنزل. مساحة شقتها السكنية 80 م²، وغرفة العمل المغلقة 12 م². ونسبة المساحة 12 ÷ 80 = 15 %؛ والمعتبر هو كامل المساحة السكنية بما فيها غرفة العمل.

النتيجة: بالتكاليف الفعلية تخصم لينا 2.322 € – أي 1.062 € أكثر من البدل السنوي. ومع معدل ضريبة حدّي شخصي قدره 30 % توفّر بذلك أكثر من 300 € إضافية. ولو لم تكن لديها غرفة مغلقة، لحصلت مع 220 يوم عمل من المنزل على البدل اليومي المحدود بـ 1.260 € فقط.

العاملون لحسابهم الخاص والموظفون: أين الفرق؟

يحتسب الموظفون بدل العمل من المنزل كنفقات مهنية (Werbungskosten) في Anlage N. وهناك لا يكون له أثر إلا إذا تجاوزت جميع النفقات المهنية مجتمعةً المبلغ الجزافي للموظف (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) البالغ 1.230 €. لذلك لا يحصل كثير من الموظفين على ميزة ملموسة من البدل.

أما العاملون لحسابهم الخاص فيخصمون البدل في EÜR كمصروف تشغيلي – من أول يورو. ويُضاف إلى ذلك: من يمارس نشاطًا تجاريًا يُخفّض بكل مصروف تشغيلي الدخل التجاري أيضًا. وإذا كنت تعمل لحسابك الخاص بدوام جانبي، يجوز لك نسبة أيام العمل من المنزل إلى النشاط الذي عملت له غالبًا في ذلك اليوم – لكن الـ 6 € لا تُمنح إلا مرة واحدة في اليوم.

وبالنسبة لأصحاب المهن الحرة وأصحاب الأنشطة التجارية على حد سواء: البدل قيمة حسابية دون فاتورة، لذلك لا توجد عليه ضريبة مدخلات. أما في التكاليف الفعلية لغرفة العمل فيمكنك بصفتك صاحب مشروع خاضعًا لضريبة القيمة المضافة خصم ضريبة المدخلات من الفواتير التي تُظهر ضريبة القيمة المضافة، مثل الكهرباء أو أعمال التجديد – لكن ليس من إيجار السكن، المعفى عادةً من ضريبة القيمة المضافة.

أدوات العمل: ما يمكن خصمه إضافةً إلى البدل

الأثاث والأجهزة التي تستخدمها في العمل ليست من تكاليف غرفة العمل. وتخصمها دائمًا إضافيًا – حتى لو كنت تستخدم البدل اليومي فقط. والحاسم هو السعر الصافي: حتى 800 € صافية يكون الغرض أصلًا منخفض القيمة (GWG) ويُخصم فورًا بالكامل؛ أما الأثاث الأغلى فتوزّعه على مدة الاستخدام وفق جدول الإهلاك (AfA-Tabelle) عبر الإهلاك (AfA).

منذ 2021 يجوز خصم أجهزة الحاسوب والبرامج بالكامل في سنة الشراء بغض النظر عن السعر (مدة استخدام سنة واحدة). وإذا كنت تستخدم جهازًا لأغراض شخصية أيضًا، تخصم الحصة المهنية فقط، مثلًا 70 % لحاسوب محمول تستخدمه مساءً لأغراض شخصية أيضًا.

• مكتب بسعر 650 € صافية: GWG، يُخصم فورًا بالكامل.
• مكتب قابل لتعديل الارتفاع بسعر 1.100 € صافية: إهلاك على 13 سنة (جدول AfA لأثاث المكاتب)، أي نحو 85 € سنويًا.
• حاسوب محمول بسعر 1.800 € صافية، 80 % للعمل: ‏1.440 € فورًا في سنة الشراء.
• الإنترنت: الحصة المهنية، مثلًا 50 % من 40 € شهريًا = 240 € سنويًا، إذا أمكنك إثبات هذه الحصة بشكل مقنع.

الجمع بين Coworking والمكتب والعمل من المنزل

إذا استأجرت مكانًا في مساحة Coworking أو مكتبًا خاصًا، فالإيجار مصروف تشغيلي قابل للخصم بالكامل. وإذا أظهرت الفاتورة 19 % ضريبة قيمة مضافة، تستردها كضريبة مدخلات – إلا إذا كنت تستخدم نظام Kleinunternehmer.

في الأيام التي تعمل فيها غالبًا في مساحة Coworking لا يوجد بدل يومي. وإذا كان مكان Coworking متاحًا بشكل دائم، فإنه يُعدّ مقر عملك الأول؛ وتحسب الرحلة إليه حينها ببدل المسافة (Entfernungspauschale)، لا بـ 0,30 € لكل كيلومتر مقطوع. ولا تكون غرفة العمل المنزلية في هذه الحالة قابلة للخصم إلا إذا بقيت مع ذلك محور نشاطك – وهو أمر نادر عند الاستخدام المنتظم للمكتب.

أي الطريقتين تستحق؟ القرار في أربع خطوات

السؤال ليس „أيهما أكثر؟“ بقدر ما هو „ما المسموح لي أصلًا؟“. تحقّق من الخطوات بالترتيب – وما إن تكون الإجابة لا، يبقى لك البدل اليومي.

مثال على الحالة الحدّية: مستشار تقنية معلومات يقضي 60 % من وقته لدى العميل في موقعه و40 % في غرفة عمله الخاصة. وهو يقدّم الخدمات الحاسمة نوعيًا – ورش العمل، والتنفيذ، والتسليم – لدى العميل. فغرفة العمل ليست إذن المحور؛ ويحتسب عن نحو 90 يوم عمل من المنزل 540 € بدلًا يوميًا، ويحسب الرحلات إلى العميل كتكاليف سفر. أما مصممة غرافيك لا تذهب إلى مواعيد العملاء إلا أحيانًا، فيمكنها احتساب غرفة العمل بالتكاليف الفعلية.

احسب التكاليف الفعلية مرة في السنة: إذا كانت أقل من 1.260 €، فاختر البدل السنوي – فلا تحتاج حينها إلى بيان تكاليف ولا إلى حساب مساحات. وإذا كانت أعلى، فالجهد يستحق غالبًا عند فرق يبلغ بضع مئات من اليوروهات. وخصوصًا في المدن الكبرى ذات الإيجارات المرتفعة تتجاوز التكاليف النسبية لغرفة مساحتها 10–15 م² البدل دائمًا تقريبًا.

• الخطوة 1: هل لديك غرفة مغلقة تستخدمها (تقريبًا) لأغراض العمل فقط؟ إذا لا: البدل اليومي.
• الخطوة 2: هل هذه الغرفة محور نشاطك كله – مع مراعاة أي وظيفة كموظف أيضًا؟ إذا لا: البدل اليومي.
• الخطوة 3: هل تتجاوز التكاليف الفعلية النسبية 1.260 €؟ إذا نعم: التكاليف الفعلية مع الإثباتات؛ إذا لا: البدل السنوي 1.260 €.
• الخطوة 4: سجّل في كل الأحوال أدوات العمل، والحصة المهنية من الإنترنت والهاتف، وتكاليف Coworking إضافيًا.

الملكية والإيصالات والأخطاء الشائعة

غرفة العمل في منزلك أو شقتك المملوكة تنتمي لدى العاملين لحسابهم الخاص من حيث المبدأ إلى أصول المشروع (Betriebsvermögen). ولذلك عواقب عند البيع لاحقًا: إذ تصبح الزيادة النسبية في القيمة خاضعة للضريبة. ويُستثنى من ذلك أجزاء العقار ذات القيمة الثانوية (§ 8 EStDV): بحد أقصى خُمس قيمة المبنى كاملًا وبحد أقصى 20.500 €. أما في البدل اليومي فلا يُطرح هذا السؤال، لأن أي غرفة لا تصبح من أصول المشروع.

احتفظ بعقد الإيجار وكشوف التكاليف الجانبية والطاقة وبحساب للمساحات. وللبدل اليومي تكفي قائمة واضحة بالأيام. وهذه المستندات جزء من إيصالات قيودك وتخضع لـ قواعد الاحتفاظ وفق GoBD.

• احتساب غرفة عمل رغم أن الغرفة هي أيضًا غرفة ضيوف – فيشطب Finanzamt كل شيء حينها.
• احتساب البدل اليومي وتكاليف غرفة العمل مرتين عن الأشهر نفسها.
• نسيان الحاسوب المحمول أو الشاشة أو كرسي المكتب ظنًّا أنها مشمولة بالبدل.
• احتساب أكثر من 210 أيام – فالبدل محدود بـ 1.260 €.
• عدم تخفيض البدل السنوي نسبيًا عند التأسيس خلال السنة.

تسجيل تكاليف العمل من المنزل مع Kontelio

في Kontelio تسجّل أدوات العمل وفواتير Coworking والإنترنت والهاتف كمصروف مع الفئة ونسبة الضريبة والحصة المهنية؛ ولا يُخفّض الباقي الشخصي الربح. وترفع الإيصال أو تصوّره، فيُؤرشف عشر سنوات وفق GoBD. والأجهزة التي تتجاوز 800 € صافية تُنشئها كأصل ثابت، ويحسب Kontelio الإهلاك وينقل كل شيء إلى EÜR والإقرار المسبق لضريبة القيمة المضافة. المزيد في صفحة تسجيل المصروفات.

أسئلة شائعة