نظام المنشآت الصغيرة (Kleinunternehmerregelung) 2026: حدود الإيرادات والمزايا والعيوب والفاتورة والتحوّل

ما هو نظام المنشآت الصغيرة وفق § 19 UStG؟

نظام المنشآت الصغيرة (Kleinunternehmerregelung) تبسيط للعاملين لحسابهم الخاص ذوي الإيرادات المنخفضة. ومنذ 1 يناير 2025 أصبحت إيرادات أصحاب المنشآت الصغيرة معفاة صراحةً من الضريبة: فلا تُظهر ضريبة القيمة المضافة على فواتيرك، ولا تدفعها لمكتب الضرائب (Finanzamt)، ولا تقدّم إقرارًا مسبقًا لضريبة القيمة المضافة.

الوجه الآخر: لا يجوز لك خصم ضريبة المدخلات. فضريبة القيمة المضافة التي يحتسبها عليك الموردون للحاسوب المحمول أو البرمجيات أو لوازم المكتب تصبح تكلفة عليك، وتدخل بمبلغها الإجمالي مصروفَ نشاط في حساب فائض الإيرادات (EÜR) الخاص بك.

مهم: النظام يخص ضريبة القيمة المضافة فقط. أما ضريبة الدخل وAnlage EÜR و– إذا كان لديك نشاط تجاري – الضريبة التجارية (Gewerbesteuer) فتبقى قائمة بشكل عادي تمامًا. ويسري النظام بالتساوي على أصحاب المهن الحرة وأصحاب الأنشطة التجارية، وعلى من يعمل لحسابه الخاص بدوام كامل أو بجانب وظيفته، وبغض النظر عن جنسيتك.

حدود الإيرادات 2026: ماذا يسري عند 25.000 € و100.000 €؟

منذ 2025 تتحقق من حدّين. يجب ألا يكون إجمالي إيراداتك قد تجاوز 25.000 € في السنة السابقة، ويجب ألا يتجاوز 100.000 € في السنة الجارية. والقيمتان مبالغ صافية – فقد أُلغي الحساب القديم „zuzüglich der darauf entfallenden Steuer“ (مضافًا إليه الضريبة المستحقة عليه).

الجديد أساسًا هو الحد الصارم: سابقًا كان يكفي توقّع في بداية السنة، وكان التجاوز لا يؤثر إلا في السنة التالية. أما اليوم فتنتهي صفة المنشأة الصغيرة بالإيراد الذي يتجاوز 100.000 €. وهذه الفاتورة تكتبها بالفعل مع ضريبة قيمة مضافة بنسبة 19 % أو 7 %؛ وجميع الإيرادات قبلها تبقى معفاة.

إذا تجاوزت في السنة الجارية „فقط“ 25.000 €، تبقى صاحب منشأة صغيرة هذه السنة – لكنك تُعدّ ابتداءً من 1 يناير من السنة التالية تلقائيًا خاضعًا للنظام الضريبي العادي (Regelbesteuerung)، لأن إيرادات السنة السابقة تكون حينها مرتفعة أكثر من اللازم.

مثال: في 2025 كانت إيراداتك 23.800 €، فأنت إذن صاحب منشأة صغيرة في 2026. وحتى نهاية نوفمبر 2026 حصّلت 97.000 € صافيًا، وفي ديسمبر يأتي طلب بقيمة 5.000 €. هذا الإيراد يرفعك إلى 102.000 € – لذلك تصدر فاتورة الـ 5.000 € بالفعل مع 950 € ضريبة قيمة مضافة (19 %) وتبلّغ عنها في إقرار مسبق. وفي 2027 تكون في كل الأحوال خاضعًا للنظام الضريبي العادي.

المنشأة الصغيرة في سنة التأسيس: أي حد يسري؟

إذا بدأت عملك المستقل خلال السنة، فلا توجد إيرادات للسنة السابقة. وحينها لا يُحتسب إلا إجمالي الإيرادات الفعلي للسنة الجارية، ويكون الحد 25.000 € – لا 100.000 €. ومنذ 2025 لم يعد يجري تحويل إلى ما يعادل اثني عشر شهرًا.

مثال: تؤسس في 1 مايو 2026 وتكون قد حصّلت حتى أكتوبر 24.000 € صافيًا. وفي نوفمبر تكتب فاتورة بقيمة 3.000 €. بهذا الإيراد تتجاوز 25.000 €، لذلك تُظهر ضريبة القيمة المضافة بالفعل على هذه الفاتورة بالذات. ومن الآن فصاعدًا أنت خاضع للنظام الضريبي العادي، وفي 2027 أيضًا.

تذكر ما إذا كنت تريد استخدام نظام المنشآت الصغيرة في استبيان التسجيل الضريبي (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung). وهناك يسأل مكتب الضرائب أيضًا عن إيراداتك المتوقعة – فخطّط بواقعية، لأن القرار له آثار مباشرة على أسعارك وفواتيرك.

ما الذي يدخل في إجمالي الإيرادات – وما الذي لا يدخل؟

إجمالي الإيرادات (Gesamtumsatz) وفق § 19 Abs. 2 UStG هو مجموع إيراداتك الخاضعة للضريبة داخل ألمانيا، محسوبًا بحسب المبالغ المحصّلة – أي بحسب المال الذي وصل فعلًا. ففاتورة ديسمبر التي لا تُدفع إلا في يناير تُحتسب في السنة الجديدة.

• يدخل فيه: جميع الأتعاب وعائدات البيع داخل ألمانيا من جميع أنشطتك مجتمعة – فعدة أنشطة تجارية ونشاط مهنة حرة تُجمع معًا، لأن لديك منشأة واحدة فقط.
• يدخل فيه أيضًا: الاستخدام الخاص لأغراض النشاط، بقدر ما يكون خاضعًا للضريبة بوصفه سحبًا مجانيًا (unentgeltliche Wertabgabe).
• لا يدخل فيه: بيع الأصول الثابتة، مثل الحاسوب المحمول القديم للشركة أو سيارة العمل.
• لا يدخل فيه: بعض الإيرادات المعفاة وفق § 4 UStG، مثل العلاجات الطبية (§ 4 Nr. 14) أو خدمات التعليم (§ 4 Nr. 21)، وكذلك إيرادات التمويل والتأمين المعفاة إذا كانت مجرد إيرادات مساعدة.
• لا يدخل فيه: الخدمات التي يقع مكانها في الخارج، مثل الاستشارة لشركة في فرنسا أو الولايات المتحدة – فهي غير خاضعة للضريبة في ألمانيا.

المزايا والعيوب: هل يستحق نظام المنشآت الصغيرة العناء؟

يتوقف الجواب أساسًا على هوية عملائك ومقدار ما تستثمره. فالعملاء الأفراد لا يمكنهم خصم ضريبة المدخلات – وبصفتك خاضعًا للنظام العادي سيكون عليك أن تحتسب عليهم 19 % أكثر لتحصل على العائد الصافي نفسه. أما العملاء من الشركات فيستردّون ضريبة القيمة المضافة من مكتب الضرائب على أي حال؛ فلا فرق بالنسبة لهم.

مثال حسابي للعملاء الأفراد: تقدّم ورشة عمل بسعر 1.000 €. بصفتك صاحب منشأة صغيرة يبقى لك 1.000 €. وبصفتك خاضعًا للنظام العادي يجب عليك إما أن تطلب 1.190 €، أو أن تدفع 159,66 € ضريبة قيمة مضافة مع بقاء السعر النهائي نفسه، فلا يبقى لك إلا 840,34 €.

مثال حسابي للاستثمار: تشتري كاميرا بسعر 2.380 € إجماليًا. بصفتك خاضعًا للنظام العادي تستردّ 380 € ضريبة مدخلات، وبصفتك صاحب منشأة صغيرة لا. ومع استثمارات أولية مرتفعة وعملاء من الشركات في الغالب يكون التنازل لذلك غالبًا أوفر.

بدلًا من القرار بالحدس، افحص هذه النقاط. فكلما انطبق منها عليك أكثر، كان الخيار المعني أنسب:

• ما يرجّح نظام المنشآت الصغيرة: عملاء أفراد في الغالب (دورات، كوتشينغ، حِرَف للمنازل، فن)، ومشتريات واستثمارات قليلة، ونشاط جانبي بإيرادات محدودة.
• ما يرجّح النظام الضريبي العادي: عملاء من الشركات في الغالب يخصمون ضريبة المدخلات على أي حال؛ واستثمارات أولية مرتفعة (مركبة، تقنية، تجهيزات)؛ وإيرادات يُتوقع أن تنمو فوق 25.000 €.
• خطّط للنمو: إذا كنت قريبًا من الحد، فاتفق مع العملاء منذ الآن على أسعار „zuzüglich gesetzlicher Umsatzsteuer“ (مضافًا إليها ضريبة القيمة المضافة القانونية). وإلا فبعد التحول يجب عليك استخراج ضريبة القيمة المضافة من سعرك الحالي، فتخسر مع نسبة 19 % نحو 16 % من عائدك.
• فكّر في الالتزام: التنازل يسري خمس سنوات على الأقل. ومن لديه استثمارات مرتفعة في سنة واحدة فقط ينبغي أن يحسب ما إذا كانت ضريبة المدخلات تستحق العيوب اللاحقة مع العملاء الأفراد.
• قدّر الجهد بواقعية: النظام العادي يعني إقرارات مسبقة وإقرارًا سنويًا وفصلًا دقيقًا بين الصافي والإجمالي – ومع برنامج محاسبة يكون ذلك ممكنًا بسهولة.

الفاتورة بصفتك صاحب منشأة صغيرة: البيانات الإلزامية والعبارة

منذ 2025 تسري على أصحاب المنشآت الصغيرة بيانات إلزامية خاصة ومبسّطة وفق § 34a UStDV: اسمك وعنوانك واسم عميلك وعنوانه، ورقمك الضريبي (Steuernummer) أو USt-IdNr.، وتاريخ الإصدار، وكمية الخدمة ونوعها، والمقابل، وعبارة تشير إلى الإعفاء الضريبي للمنشآت الصغيرة. ولم يعد رقم الفاتورة المتسلسل وتاريخ الخدمة إلزاميين صراحةً، لكنهما يبقيان مفيدين لمحاسبتك.

لا توجد صيغة ثابتة. والمعتاد: „Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.“ (وفقًا لـ § 19 UStG لا تُحتسب ضريبة القيمة المضافة) أو „Steuerfreie Leistung als Kleinunternehmer nach § 19 UStG.“ (خدمة معفاة بصفة منشأة صغيرة وفق § 19 UStG). وإذا أظهرت ضريبة القيمة المضافة سهوًا، فإنك تصبح مدينًا بها لمكتب الضرائب وفق § 14c UStG إلى أن تصحّح الفاتورة.

بخصوص الفاتورة الإلكترونية (E-Rechnung): يجب عليك استقبال الفواتير الإلكترونية منذ 1 يناير 2025. أما الإرسال فأصحاب المنشآت الصغيرة مستثنون منه بشكل دائم؛ وتبقى فواتير PDF مسموحة. وكل ما يتعلق بالبنية والبيانات الإلزامية تجده في دليل كتابة الفاتورة (Rechnung) وفي دليل إلزامية الفاتورة الإلكترونية.

المنشأة الصغيرة والخارج: الاحتساب العكسي ونظام المنشآت الصغيرة الأوروبي

فخ معتاد: إذا اشتريت خدمات من شركات أجنبية – إعلانات إلكترونية، اشتراكات برمجيات، رسوم منصات – فإنك تصبح بنفسك مدينًا بالضريبة وفق § 13b UStG. وحتى بصفتك صاحب منشأة صغيرة يجب عليك دفع ضريبة القيمة المضافة هذه لمكتب الضرائب، دون أن تتمكن من خصمها بوصفها ضريبة مدخلات. وللأشهر المعنية تقدّم حينها استثناءً إقرارًا مسبقًا. والتفاصيل يشرحها دليل نظام الاحتساب العكسي (Reverse Charge).

منذ 2025 يوجد إضافة إلى ذلك نظام المنشآت الصغيرة الأوروبي (EU-Kleinunternehmerregelung، § 19a UStG). وبه يمكنك استخدام الإعفاء الضريبي أيضًا في دول أخرى من الاتحاد الأوروبي تحقق فيها إيرادات – مثلًا بصفتك مصوّرًا لديه طلبات في النمسا ينفذها هناك.

• الشرط: ألا تتجاوز إيراداتك السنوية على مستوى الاتحاد الأوروبي 100.000 € في السنة السابقة والسنة الجارية، وأن تلتزم بالحد الوطني للدولة المعنية.
• الطلب لدى المكتب الاتحادي المركزي للضرائب (BZSt)؛ وتحصل على رقم تعريف للمنشأة الصغيرة بالملحق „EX“.
• تبلّغ BZSt فصليًا بإيراداتك في ألمانيا والدول الأعضاء الأخرى.
• إذا تجاوزت 100.000 €، ينتهي الإعفاء على مستوى الاتحاد الأوروبي؛ ويجب عليك إبلاغ BZSt بذلك.

إقرار ضريبة القيمة المضافة والإقرار المسبق بصفتك صاحب منشأة صغيرة

لا يقدّم أصحاب المنشآت الصغيرة إقرارات مسبقة لضريبة القيمة المضافة. ومنذ الفترة الضريبية 2024 لم يعد عليهم من حيث المبدأ تقديم إقرار سنوي لضريبة القيمة المضافة أيضًا. الاستثناءات:

• إذا طلب منك مكتب الضرائب صراحةً تقديمه (§ 149 Abs. 1 Satz 2 AO).
• إذا كنت مدينًا بضريبة القيمة المضافة بصفتك متلقيًا للخدمة (§ 13b UStG)، أو لديك مشتريات داخل الاتحاد الأوروبي، أو شاركت في صفقة ثلاثية داخل الاتحاد الأوروبي (§ 18 Abs. 4a UStG).
• إذا تحوّلت خلال السنة إلى النظام الضريبي العادي – فحينها تقدّم لتلك السنة إقرارًا كاملًا.
• ومع ذلك تبلّغ عن إيراداتك ومصروفاتك كل سنة عبر Anlage EÜR مع إقرار ضريبة الدخل.

التنازل والتحول إلى النظام الضريبي العادي: ماذا يحدث لضريبة المدخلات؟

يمكنك التنازل طوعًا عن نظام المنشآت الصغيرة (§ 19 Abs. 3 UStG). والإعلان لمكتب الضرائب ممكن حتى آخر يوم من فبراير في السنة التي تلي السنة التالية، ويسري من بداية السنة المعنية. ويُلزمك التنازل خمس سنوات تقويمية على الأقل؛ وبعدها يمكنك إلغاؤه بأثر يبدأ من سنة تقويمية جديدة.

إذا تحوّلت – طوعًا أو لأنك تجاوزت الحدود – إلى النظام الضريبي العادي، فقد يسري تصحيح ضريبة المدخلات (Vorsteuerberichtigung) وفق § 15a UStG لصالحك: فللأصول التي اشتريتها بصفتك صاحب منشأة صغيرة وما زلت تستخدمها، تستردّ جزءًا من ضريبة المدخلات. وتبلغ فترة التصحيح خمس سنوات (وللمباني عشر سنوات). وإذا لم تتجاوز ضريبة المدخلات من الشراء 1.000 €، يسقط التصحيح (§ 44 UStDV).

مثال: تشتري في 2 يناير 2025 بصفتك صاحب منشأة صغيرة آلة بسعر 10.000 € صافيًا إضافة إلى 1.900 € ضريبة قيمة مضافة. ومن 1 يناير 2026 تصبح خاضعًا للنظام العادي. ولكل سنة يخص فترة التصحيح 1.900 € ÷ 5 = 380 €. وللسنوات من 2026 إلى 2029 تستردّ بذلك 4 × 380 € = 1.520 € – في كل مرة في الإقرار السنوي لضريبة القيمة المضافة، لأن المبلغ السنوي أقل من 6.000 €. وبالعكس، عند التحول إلى نظام المنشآت الصغيرة يجب عليك ردّ جزء من ضريبة المدخلات.

بعد التحول تقدّم إقرارات مسبقة – في السنة الأولى غالبًا فصليًا. وكيف يعمل ذلك تقرؤه في دليل الإقرار المسبق لضريبة القيمة المضافة ودليل ضريبة القيمة المضافة للعاملين لحسابهم الخاص.

نظام المنشآت الصغيرة مع Kontelio

يدعم Kontelio نظام المنشآت الصغيرة: لا تتضمن فواتيرك ضريبة القيمة المضافة وتحمل تلقائيًا الإشارة إلى § 19 UStG، ويتابع Kontelio حجم مبيعاتك وينبّهك قبل أن تتجاوز حدّي 25.000 € (السنة السابقة) و100.000 € (السنة الجارية). وإذا أصبحت خاضعًا لضريبة القيمة المضافة – لأنك تنازلت عن النظام أو تجاوزت الحدود – تنتقل في الإعدادات إلى النظام الضريبي العادي: فحينها تُظهر فواتيرك ضريبة قيمة مضافة بنسبة 19 % أو 7 %، وتُسجَّل ضريبة المدخلات من مصروفاتك تلقائيًا، ويُعدّ Kontelio الإقرار المسبق لضريبة القيمة المضافة ويرسله في باقتي Business وPro مباشرة إلى ELSTER.

أسئلة شائعة