الشباك الموحّد (One-Stop-Shop، OSS): ضريبة القيمة المضافة على المبيعات للأفراد في الاتحاد الأوروبي

ما هو الشباك الموحّد (OSS)؟

منذ 1 يوليو 2021 يسري في الاتحاد الأوروبي ما يلي: من يبيع لأفراد في دول أخرى من الاتحاد الأوروبي، يدفع الضريبة على هذه الإيرادات ابتداءً من حجم معيّن في بلد العميل. وحتى لا تضطر بسبب ذلك إلى التسجيل الضريبي منفردًا في فرنسا وإسبانيا وبولندا وتقديم إقرارات هناك، يوجد الشباك الموحّد. وفي ألمانيا يُسمى „besonderes Besteuerungsverfahren“ (إجراء الضريبة الخاص، § 18j UStG، نظام الاتحاد الأوروبي)، ويديره المكتب الاتحادي المركزي للضرائب (BZSt).

تقدّم هناك إقرارًا لكل ربع سنة، مقسّمًا بحسب الدول ونسب الضريبة، وتحوّل الضريبة كاملة إلى BZSt. ويوزّع BZSt المال على الدول الأخرى. وOSS اختياري – والبديل هو التسجيل في كل دولة على حدة. لكن إذا استخدمته، فلجميع دول الاتحاد الأوروبي وجميع الإيرادات المعنية.

يخص OSS المبيعات للمستهلكين فقط. أما المبيعات للشركات في دول أخرى من الاتحاد الأوروبي فتستمر عبر نظام الاحتساب العكسي (Reverse Charge) والإقرار التلخيصي (Zusammenfassende Meldung).

على أي إيرادات يسري OSS؟

تندرج تحت OSS ثلاث مجموعات من الإيرادات من العملاء الأفراد في دول أخرى من الاتحاد الأوروبي. ويسري على المجموعتين الأوليين الحد المشترك البالغ 10.000 €:

• البيع عن بُعد داخل الاتحاد الأوروبي (§ 3c UStG): ترسل بضائع لأفراد في دولة أخرى من الاتحاد الأوروبي، مثلًا من متجرك الإلكتروني.
• خدمات الاتصالات والبث والخدمات المقدّمة إلكترونيًا (§ 3a Abs. 5 UStG): مثل تنزيلات البرمجيات والتطبيقات، والاشتراكات، والبث، والكتب الإلكترونية، وصور المخزون، واستضافة المواقع، والدورات الإلكترونية المسجّلة مسبقًا التي تُسلَّم دون تدخل بشري.
• خدمات أخرى للعملاء الأفراد يقع مكانها في الدولة الأخرى من الاتحاد الأوروبي – منذ 2025 مثلًا الدورات والندوات الإلكترونية والفعاليات المبثوثة مباشرة التي يشارك فيها الأفراد افتراضيًا (§ 3a Abs. 3 Nr. 3 UStG). ولا يسري عليها حد 10.000 € وفق نص القانون.

خدمة رقمية أم لا؟ التمييز

كون الخدمة „مقدّمة إلكترونيًا“ يحدّد ما إذا كان الحد يسري، وبالتالي بلد الضريبة. والحاسم هو ما إذا كانت الخدمة تُقدّم في جوهرها بشكل مؤتمت عبر الإنترنت. فبمجرد أن يقدّم إنسان الخدمة بشكل فردي ويكون الإنترنت مجرد وسيلة اتصال، فإنها ليست خدمة إلكترونية.

لكثير من العاملين لحسابهم الخاص هذا خبر جيد: فالاستشارة أو الكوتشينغ أو الترجمة أو التصميم أو البرمجة بطلب فردي لشخص في الاتحاد الأوروبي تبقى خاضعة للضريبة في ألمانيا – سواء أرسلت النتائج بالبريد الإلكتروني أم لا. وهنا تسري ضريبة القيمة المضافة الألمانية أو نظام المنشآت الصغيرة (Kleinunternehmerregelung)، ولا دور لـ OSS.

حد 10.000 €: هكذا تحسب

يرد الحد في § 3c Abs. 4 و§ 3a Abs. 5 UStG. وتجمع المبالغ الصافية لجميع المبيعات عن بُعد وجميع الخدمات الإلكترونية للعملاء الأفراد في كل دول الاتحاد الأوروبي الأخرى. فلا يوجد إذن حد لكل دولة: ‏4.000 € إلى فرنسا و3.500 € إلى النمسا و3.000 € إلى إيطاليا تساوي معًا 10.500 €.

إذا لم تتجاوز هذه الإيرادات 10.000 € في السنة السابقة ولم تتجاوزها أيضًا في السنة الجارية، يبقى كل شيء في ألمانيا: تحتسب ضريبة القيمة المضافة الألمانية وتبلّغ عن الإيرادات في الإقرار المسبق لضريبة القيمة المضافة. وإذا تجاوزت الحد خلال السنة، فتسري ضريبة بلد العميل ابتداءً من الإيراد الذي تتجاوز به 10.000 € – وفي السنة التالية من بدايتها.

يمكنك أيضًا التنازل طوعًا عن الحد ودفع الضريبة في بلد العميل من أول يورو، مثلًا إذا كانت نسبة الضريبة هناك أقل. وهذا الإعلان يُلزمك سنتين تقويميتين على الأقل. وإذا كنت صاحب منشأة صغيرة (Kleinunternehmer): فإن نظام المنشآت الصغيرة الألماني لا يُعفي إلا الإيرادات الخاضعة للضريبة في ألمانيا. وإذا كان مكان الخدمة في الخارج، فلا يفيد؛ لكن منذ 2025 قد يكون إجراء الإبلاغ الخاص بالمنشآت الصغيرة في دول الاتحاد الأوروبي الأخرى (§ 19a UStG، إيرادات على مستوى الاتحاد حتى 100.000 €) حلًا، إذا كان بلد العميل يعرف إعفاءً خاصًا به.

التسجيل لدى BZSt: خطوة بخطوة

للمشاركة تحتاج إلى رقم ضريبة القيمة المضافة (USt-IdNr.) وإلى حساب في بوابة BZStOnline ‏(BOP)؛ ويمكنك استخدام شهادة ELSTER لتسجيل الدخول هناك.

• افتح في بوابة BZStOnline نموذج التسجيل في الشباك الموحّد (نظام الاتحاد الأوروبي).
• أدخل USt-IdNr. وبيانات الاتصال والحساب المصرفي، والتاريخ الذي تريد المشاركة ابتداءً منه.
• الحالة العادية: تبدأ المشاركة في اليوم الأول من الربع الذي يلي التسجيل – فإذا سجّلت في مايو، تبدأ في 1 يوليو.
• إذا تجاوزت الحد في الربع الجاري، تسجّل حتى اليوم العاشر من الشهر التالي بسبب „erstmalige Leistungserbringung“ (تقديم الخدمة لأول مرة)؛ وحينها يسري OSS ابتداءً من هذا الإيراد الأول.
• لا يمكنك إلغاء التسجيل إلا مع بداية ربع، وبإشعار مسبق لا يقل عن 15 يومًا.

إقرار OSS: المواعيد والدفع والتصحيحات

تقدّم إقرار OSS لكل ربع تقويمي إلكترونيًا في بوابة BZStOnline، مقسّمًا بحسب بلد العميل ونسبة الضريبة. والموعد هو آخر يوم من الشهر الذي يلي نهاية الربع. وحتى إذا لم تكن لديك إيرادات OSS في ربع ما، يجب عليك تقديم إقرار صفري. ويجب أن تصل الضريبة إلى الخزينة الاتحادية (Bundeskasse) حتى اليوم نفسه؛ ولا يمكن الخصم المباشر، بل تحوّل المبلغ مع الرقم المرجعي المخصص (Kassenzeichen) والفترة في بيان الغرض.

لا تصحّح الأخطاء بإقرار جديد للربع القديم، بل في إقرار OSS لاحق، خلال ثلاث سنوات ومفصّلًا بحسب الفترة والبلد. ومن يتأخر مرارًا في الإقرار أو الدفع قد يُستبعد من الإجراء، فيضطر حينها إلى التسجيل في كل دولة على حدة. وتحتفظ بسجلات إيرادات OSS الخاصة بك عشر سنوات.

مهم لمحاسبتك: لا يمكنك خصم ضريبة المدخلات عبر OSS. فضريبة المدخلات الألمانية تستردّها كالمعتاد عبر الإقرار المسبق؛ أما ضريبة المدخلات الأجنبية فعبر إجراء استرداد ضريبة المدخلات (Vorsteuer-Vergütungsverfahren) فقط. ولا تدخل إيرادات OSS في الإقرار المسبق الألماني.

مثال: دورة إلكترونية لعميلة في فرنسا

تقدّم ميرا من كولونيا دورة تصوير مسجّلة مسبقًا، يحصل المشترون على الوصول إليها تلقائيًا فور الدفع. وهي خاضعة للنظام الضريبي العادي. في السنة السابقة كانت إيراداتها من العملاء الأفراد في دول الاتحاد الأوروبي الأخرى 7.800 €، وحتى نهاية يونيو 2026 بلغت 9.600 €. في 3 يوليو تشتري عميلة في ليون الدورة بسعر 199 € صافيًا – فتصل ميرا إلى 9.799 €. وفي 8 يوليو يشتري عميل في فيينا حزمة الدورات بسعر 249 € صافيًا: وبمبلغ 10.048 € تتجاوز الحد.

على البيع إلى ليون لا تزال تسري ضريبة القيمة المضافة الألمانية (199 € + 37,81 € = 236,81 €)، ويدخل في الإقرار المسبق. أما بيع فيينا وجميع المبيعات اللاحقة لأفراد في الاتحاد الأوروبي ابتداءً من 8 يوليو فتُفرض عليها الضريبة في بلد العميل. وتسجّل ميرا في OSS حتى 10 أغسطس، وتقدّم حتى 31 أكتوبر 2026 أول إقرار OSS لها عن الربع الثالث. وفي سنة 2027 يسري عليها OSS من البداية، لأنها تجاوزت الحد في 2026.

إذا اعتمدت ميرا سعرًا نهائيًا ثابتًا قدره 239 €، يبقى لها مبلغ صافٍ مختلف بحسب البلد. وهذا هو السبب الأكثر شيوعًا لاعتماد المزوّدين أسعارًا مختلفة بحسب البلد بعد الانتقال إلى OSS:

الفواتير في OSS: أي قواعد تسري؟

إذا كنت تشارك في OSS في ألمانيا، تسري على فواتيرك القواعد الألمانية (§ 14 Abs. 7 UStG) – لا الفرنسية أو الإيطالية. وتجاه الأفراد لست ملزمًا في ألمانيا من حيث المبدأ بإصدار فاتورة؛ وفي البيع عن بُعد يسقط الالتزام بالفاتورة صراحةً إذا كنت تشارك في OSS (§ 14a Abs. 2 UStG).

إذا أصدرت رغم ذلك فاتورة أو إيصالًا – وهو ما يتوقعه كثير من العملاء – فإنك تُظهر نسبة الضريبة ومبلغها في بلد العميل، أي مثلًا „TVA 20 %: 39,80 €“ لعميلة في فرنسا. وتبقى البيانات الإلزامية الأخرى للفاتورة كما هي. أما إلزامية الفاتورة الإلكترونية فتخص فقط الفواتير للشركات داخل ألمانيا، ولا دور لها في OSS.

لإثبات بلد العميل في الخدمات الإلكترونية تحتاج إلى معلومتين متطابقتين، مثل عنوان الفاتورة وبلد البنك أو عنوان IP. وحتى 100.000 € إيرادات من هذه الخدمات سنويًا تكفي معلومة واحدة. وعادةً ما توفّر مزوّدات الدفع وأنظمة المتاجر هذه البيانات.

IOSS: بضائع من دول خارج الاتحاد الأوروبي حتى 150 €

الشباك الموحّد للاستيراد (Import-One-Stop-Shop، IOSS، § 18k UStG) هو المقابل للبضائع التي تُرسل من دولة خارج الاتحاد الأوروبي مباشرة إلى أفراد في الاتحاد، بقيمة عينية لا تتجاوز 150 € لكل شحنة. ويحتسب البائع ضريبة القيمة المضافة لبلد العميل عند الدفع، وتُفرج الجمارك عن الشحنة دون ضريبة استيراد إضافية.

يستحق إقرار IOSS شهريًا حتى نهاية الشهر التالي. ويحتاج البائعون الذين ليس لهم مقر في الاتحاد الأوروبي عادةً إلى ممثل مقيم في الاتحاد. ولمعظم العاملين لحسابهم الخاص في ألمانيا لا يكون IOSS ذا صلة إلا إذا جعلوا مصنّعًا خارج الاتحاد الأوروبي يرسل البضائع مباشرة إلى عملائهم (الدروبشيبينغ).

OSS وKontelio

لا يُعدّ Kontelio إقرارات OSS ولا يرسلها؛ فتقدّمها بنفسك في بوابة BZStOnline أو يُعدّها مستشارك الضريبي. لكن Kontelio يساعدك على مراقبة الحد: فالعملاء في دول الاتحاد الأوروبي الأخرى دون USt-IdNr. يصنّفهم Kontelio عملاءً أفرادًا في الاتحاد الأوروبي، ويحتسب حتى الحد ضريبة القيمة المضافة الألمانية. وإذا اقتربت مبيعاتك للأفراد في دول الاتحاد الأخرى من حد 10.000 €، ينبّهك Kontelio إلى ذلك عند إصدار الفواتير.

الفواتير والإقرار المسبق لـ ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer) والإقرار التلخيصي وEÜR تنجزها في Kontelio وترسلها إلى ELSTER. المزيد في صفحة ضريبة القيمة المضافة مع Kontelio.

أسئلة شائعة