Almanya’da One-Stop-Shop (OSS): AB’deki bireysel müşterilere satışlarda KDV

One-Stop-Shop (OSS) nedir?

1 Temmuz 2021’den beri AB’de geçerli kural: Diğer AB ülkelerindeki bireylere satış yapan kişi, belirli bir tutardan itibaren bu ciroları müşterinin ülkesinde vergilendirir. Bu yüzden Fransa’da, İspanya’da ve Polonya’da ayrı ayrı vergi kaydı yaptırıp oralarda beyanname vermek zorunda kalmamanız için One-Stop-Shop vardır. Almanya’da adı „besonderes Besteuerungsverfahren“dir (özel vergilendirme yöntemi, § 18j UStG, AB düzenlemesi) ve Federal Merkezi Vergi Dairesi (BZSt) tarafından yürütülür.

Orada çeyrek başına, ülkelere ve vergi oranlarına göre ayrılmış bir bildirim verir ve vergilerin tamamını BZSt’ye havale edersiniz. BZSt parayı diğer ülkelere dağıtır. OSS isteğe bağlıdır – alternatifi her ülkede ayrı kayıt olurdu. Kullanırsanız ise tüm AB ülkeleri ve ilgili tüm cirolar için kullanırsınız.

OSS yalnızca tüketicilere satışları ilgilendirir. Diğer AB ülkelerindeki işletmelere satışlar Reverse Charge yöntemi ve AB içi satış bildirimi (Zusammenfassende Meldung) üzerinden yürümeye devam eder.

OSS hangi cirolar için geçerli?

Diğer AB ülkelerindeki bireysel müşterilere yapılan üç grup ciro OSS kapsamındadır. İlk ikisi için ortak 10.000 € eşiği geçerlidir:

• AB içi mesafeli satışlar (innergemeinschaftliche Fernverkäufe, § 3c UStG): Örneğin online mağazanızdan başka bir AB ülkesindeki bireylere mal gönderirsiniz.
• Telekomünikasyon, yayın ve elektronik olarak sunulan hizmetler (§ 3a Abs. 5 UStG): örneğin yazılım indirmeleri ve uygulamalar, abonelikler, streaming, e-kitaplar, stok fotoğraflar, web hosting ve insan müdahalesi olmadan sunulan önceden kaydedilmiş online kurslar.
• İfa yeri diğer AB ülkesinde olan, bireysel müşterilere yönelik diğer hizmetler – 2025’ten beri örneğin bireylerin sanal olarak katıldığı canlı yayınlanan kurslar, webinarlar ve etkinlikler (§ 3a Abs. 3 Nr. 3 UStG). Bunlar için kanun metnine göre 10.000 € eşiği geçerli değildir.

Dijital hizmet mi, değil mi? Ayrım

Bir hizmetin „elektronik olarak sunulmuş“ olup olmadığı, eşiği ve dolayısıyla verginin ülkesini belirler. Belirleyici olan, hizmetin esasen internet üzerinden otomatik olarak sunulup sunulmadığıdır. Bir insan hizmeti bireysel olarak sunduğu ve internet yalnızca iletişim yolu olduğu anda elektronik hizmet değildir.

Birçok serbest çalışan için bu iyi bir haber: AB’deki bir birey için tek seferlik iş olarak danışmanlık, koçluk, çeviri, tasarım veya programlama – sonuçları e-postayla gönderseniz bile – Almanya’da vergiye tabi kalır. Burada Alman KDV’si veya Kleinunternehmer kuralı geçerlidir ve OSS’nin rolü yoktur.

10.000 € eşiği: nasıl hesaplarsınız?

Eşik § 3c Abs. 4 ve § 3a Abs. 5 UStG’de yer alır. Diğer tüm AB ülkelerindeki bireysel müşterilere yapılan tüm mesafeli satışların ve tüm elektronik hizmetlerin net tutarlarını toplarsınız. Yani ülke başına eşik yoktur: Fransa’ya 4.000 €, Avusturya’ya 3.500 € ve İtalya’ya 3.000 € birlikte 10.500 € eder.

Bu cirolar önceki yıl en fazla 10.000 € idiyse ve cari yılda da 10.000 €’yu aşmıyorsa her şey Almanya’da kalır: Alman KDV’si hesaplar ve ciroları KDV ön beyannamenizde (Umsatzsteuer-Voranmeldung) bildirirsiniz. Eşiği yıl içinde aşarsanız, 10.000 €’yu aştığınız cirodan itibaren müşteri ülkesinin vergisi geçerlidir – ve izleyen yıl en baştan itibaren.

Eşikten isteğe bağlı olarak feragat edip ilk eurodan itibaren müşteri ülkesinde de vergilendirebilirsiniz, örneğin oradaki vergi oranı daha düşükse. Bu beyan sizi en az iki takvim yılı bağlar. Kleinunternehmer iseniz: Alman Kleinunternehmer kuralı yalnızca Almanya’da vergiye tabi ciroları muaf tutar. Hizmetin yeri yurt dışındaysa işe yaramaz; ancak 2025’ten beri, müşteri ülkesinin kendi muafiyeti varsa, diğer AB ülkelerindeki Kleinunternehmer için özel bildirim yöntemi (§ 19a UStG, AB genelinde 100.000 €’ya kadar ciro) bir çözüm olabilir.

BZSt’ye kayıt: adım adım

Katılım için bir USt-IdNr.’ye ve BZStOnline portalına (BOP) erişime ihtiyacınız var; orada giriş için bir ELSTER sertifikası kullanabilirsiniz.

• BZStOnline portalında One-Stop-Shop (AB düzenlemesi) kayıt formunu açın.
• USt-IdNr.’nizi, iletişim bilgilerinizi ve banka bilgilerinizi, ayrıca katılmak istediğiniz tarihi girin.
• Normal durum: Katılım, kaydı izleyen çeyreğin ilk günü başlar – Mayıs’ta kaydolursanız 1 Temmuz’da başlarsınız.
• Eşiği cari çeyrekte aşarsanız, izleyen ayın 10. gününe kadar „erstmalige Leistungserbringung“ (ilk kez hizmet sunumu) gerekçesiyle kaydolursunuz; o zaman OSS bu ilk cirodan itibaren geçerlidir.
• Kaydınızı yalnızca bir çeyreğin başı itibarıyla, en az 15 gün önceden sildirebilirsiniz.

OSS bildirimi: süreler, ödeme ve düzeltmeler

OSS bildirimini her takvim çeyreği için BZStOnline portalında elektronik olarak, müşteri ülkesine ve vergi oranına göre ayrılmış şekilde verirsiniz. Süre, çeyrek sonunu izleyen ayın son günüdür. Bir çeyrekte OSS cirosu olmasa bile sıfır bildirimi vermeniz gerekir. Vergi aynı güne kadar federal kasaya (Bundeskasse) ulaşmış olmalıdır; otomatik ödeme talimatı mümkün değildir, açıklamada verilen kasa numarası (Kassenzeichen) ve dönemle havale edersiniz.

Hataları eski çeyrek için yeni bir bildirimle değil, üç yıl içinde ve döneme ve ülkeye göre ayrılmış olarak sonraki bir OSS bildiriminde düzeltirsiniz. Tekrar tekrar geç bildirim veya ödeme yapan yöntemden çıkarılabilir ve o zaman her ülkede ayrı kayıt olması gerekir. OSS cirolarınıza ilişkin kayıtları on yıl saklarsınız.

Muhasebeniz için önemli: OSS üzerinden indirilecek KDV (Vorsteuer) düşemezsiniz. Alman indirilecek KDV’sini her zamanki gibi ön beyanname üzerinden geri alırsınız; yabancı indirilecek KDV’yi yalnızca indirilecek KDV iade yöntemiyle (Vorsteuer-Vergütungsverfahren). OSS cirolarınız Alman ön beyannamesine girmez.

Örnek: Fransa’daki bir müşteriye online kurs

Mira Köln’den, alıcıların ödemeden hemen sonra otomatik olarak erişim kazandığı, önceden kaydedilmiş bir fotoğrafçılık kursu sunuyor. Normal vergilendirmeye tabi. Önceki yıl diğer AB ülkelerindeki bireysel müşterilerle 7.800 € cirosu vardı, Haziran 2026 sonuna kadar 9.600 €. 3 Temmuz’da Lyon’daki bir müşteri kursu 199 € nete satın alıyor – Mira böylece 9.799 €’da. 8 Temmuz’da Viyana’daki bir müşteri kurs paketini 249 € nete alıyor: 10.048 € ile eşiği aşıyor.

Lyon’a satış için hâlâ Alman KDV’si geçerli (199 € + 37,81 € = 236,81 €), ön beyannameye girer. Viyana satışı ve 8 Temmuz’dan itibaren diğer tüm AB bireysel müşteri satışları müşterinin ülkesinde vergilendirilir. Mira 10 Ağustos’a kadar OSS’ye kaydolur ve 3. çeyrek için ilk OSS bildirimini 31 Ekim 2026’ya kadar verir. 2027 yılında OSS onun için en baştan geçerlidir, çünkü 2026’da eşiği aştı.

Mira 239 €’luk sabit bir nihai fiyatla çalışırsa, ülkeye göre ona farklı bir net tutar kalır. Bu, satıcıların OSS’ye geçtikten sonra ülkeye bağlı fiyatlar getirmesinin en sık nedenidir:

OSS’de faturalar: hangi kurallar geçerli?

Almanya’da OSS’ye katılıyorsanız faturalarınız için Alman kuralları (§ 14 Abs. 7 UStG) geçerlidir – Fransız veya İtalyan kuralları değil. Almanya’da bireylere karşı esas olarak fatura kesme yükümlülüğünüz yoktur; mesafeli satışlarda OSS’ye katılıyorsanız fatura yükümlülüğü açıkça kalkar (§ 14a Abs. 2 UStG).

Yine de bir fatura veya makbuz keserseniz – birçok müşterinin beklediği gibi – müşteri ülkesinin vergi oranını ve vergi tutarını gösterirsiniz, örneğin Fransa’daki bir müşteri için „TVA 20 %: 39,80 €“. Diğer faturanın zorunlu bilgileri aynı kalır. E-fatura zorunluluğu yalnızca yurt içindeki işletmelere kesilen faturaları ilgilendirir ve OSS’de rol oynamaz.

Müşteri ülkesinin kanıtı için elektronik hizmetlerde birbiriyle uyumlu iki bilgiye ihtiyacınız var, örneğin fatura adresi ve bankanın ülkesi veya IP adresi. Bu tür hizmetlerden yılda 100.000 €’ya kadar ciroda tek bir bilgi yeterlidir. Ödeme sağlayıcıları ve mağaza sistemleri bu verileri çoğunlukla birlikte sağlar.

IOSS: üçüncü ülkelerden 150 €’ya kadar mallar

Import-One-Stop-Shop (IOSS, § 18k UStG), AB dışındaki bir ülkeden doğrudan AB’deki bireylere gönderilen, gönderi başına değeri en fazla 150 € olan mallar için karşılığıdır. Satıcı müşteri ülkesinin KDV’sini daha ödeme sırasında hesaplar ve gönderi gümrükte ayrıca ithalat KDV’si (Einfuhrumsatzsteuer) alınmadan serbest bırakılır.

IOSS bildirimi aylık olarak izleyen ayın sonuna kadar verilir. AB’de merkezi olmayan satıcıların genellikle AB’de yerleşik bir temsilciye ihtiyacı vardır. Almanya’daki çoğu serbest çalışan için IOSS yalnızca malı AB dışındaki bir üreticiden doğrudan müşterilerine gönderttiklerinde (dropshipping) önemlidir.

OSS ve Kontelio

Kontelio OSS bildirimi hazırlamaz ve göndermez; bunları BZStOnline portalında kendiniz verirsiniz veya vergi danışmanınıza hazırlatırsınız. Ama Kontelio eşiği takip etmenize yardımcı olur: USt-IdNr.’si olmayan diğer AB ülkelerindeki müşterileri Kontelio „AB’de tüketici“ olarak sınıflandırır ve eşiğe kadar Alman KDV’si hesaplar. Diğer AB ülkelerindeki bireysel müşterilere satışlarınız 10.000 € sınırına yaklaşırsa, Kontelio fatura keserken sizi uyarır.

Faturaları, KDV ön beyannamesini, AB içi satış bildirimini ve EÜR’ü Kontelio’da halleder ve ELSTER’e gönderirsiniz. Daha fazlası Kontelio ile KDV sayfasında.

Sık sorulan sorular