One-Stop-Shop (OSS): IVA sulle vendite a privati nell’UE dalla Germania

Che cos’è il One-Stop-Shop (OSS)?

Dall’1 luglio 2021 nell’UE vale: chi vende a privati in altri Stati UE tassa queste operazioni, oltre un certo importo, nel paese del cliente. Per non doverti registrare ai fini fiscali singolarmente in Francia, Spagna e Polonia e presentare lì le dichiarazioni, esiste il One-Stop-Shop. In Germania si chiama „regime speciale di tassazione“ (besonderes Besteuerungsverfahren, § 18j UStG, regime UE) ed è gestito dal Bundeszentralamt für Steuern (BZSt).

Lì presenti una dichiarazione per trimestre, suddivisa per paese e aliquota, e versi l’intera imposta al BZSt. Il BZSt ripartisce il denaro tra gli altri Stati. L’OSS è facoltativo – l’alternativa sarebbe la registrazione in ogni singolo paese. Se lo usi, però, vale per tutti gli Stati UE e per tutte le operazioni interessate.

L’OSS riguarda solo le vendite ai consumatori. Le vendite a imprese in altri Stati UE continuano a passare per il meccanismo del reverse charge e l’elenco riepilogativo (Zusammenfassende Meldung).

Per quali operazioni vale l’OSS?

Tre gruppi di operazioni verso clienti privati in altri Stati UE rientrano nell’OSS. Per i primi due vale la soglia comune di 10.000 €:

• Vendite a distanza intracomunitarie (§ 3c UStG): spedisci merci a privati in un altro Stato UE, ad esempio dal tuo negozio online.
• Servizi di telecomunicazione, di radiodiffusione e servizi forniti per via elettronica (§ 3a Abs. 5 UStG): ad esempio download di software e app, abbonamenti, streaming, e-book, foto stock, web hosting e corsi online preregistrati, forniti senza intervento umano.
• Altri servizi a clienti privati il cui luogo è nell’altro Stato UE – dal 2025 ad esempio corsi in diretta streaming, webinar ed eventi a cui i privati partecipano virtualmente (§ 3a Abs. 3 Nr. 3 UStG). Per questi, secondo il testo di legge, la soglia di 10.000 € non vale.

Servizio digitale o no? La distinzione

Se un servizio è „fornito per via elettronica“ decide sulla soglia e quindi sul paese dell’imposta. Conta se il servizio è fornito essenzialmente in modo automatizzato tramite internet. Appena una persona fornisce il servizio in modo individuale e internet serve solo come canale di comunicazione, non è un servizio elettronico.

Per molti autonomi è una buona notizia: consulenza, coaching, traduzione, design o programmazione su incarico singolo per un privato nell’UE restano imponibili in Germania – anche se invii i risultati per e-mail. Qui vale l’IVA tedesca o il regime Kleinunternehmer, e l’OSS non ha alcun ruolo.

La soglia di 10.000 €: come calcolarla

La soglia è nel § 3c Abs. 4 e nel § 3a Abs. 5 UStG. Sommi gli importi netti di tutte le vendite a distanza e di tutti i servizi elettronici a clienti privati in tutti gli altri Stati UE. Non c’è quindi una soglia per paese: 4.000 € verso la Francia, 3.500 € verso l’Austria e 3.000 € verso l’Italia fanno insieme 10.500 €.

Se queste operazioni nell’anno precedente non hanno superato 10.000 € e non superano i 10.000 € neanche nell’anno in corso, resta tutto in Germania: applichi l’IVA tedesca e dichiari le operazioni nella tua dichiarazione IVA periodica. Se superi la soglia nel corso dell’anno, dall’operazione con cui superi i 10.000 € vale l’imposta del paese del cliente – e l’anno successivo fin dall’inizio.

Puoi anche rinunciare volontariamente alla soglia e tassare nel paese del cliente dal primo euro, ad esempio se lì l’aliquota è più bassa. Questa scelta ti vincola per almeno due anni solari. Se sei Kleinunternehmer: il regime tedesco esenta solo le operazioni imponibili in Germania. Se il luogo della prestazione è all’estero non aiuta; dal 2025 può però essere una soluzione la procedura speciale per i piccoli imprenditori in altri Stati UE (§ 19a UStG, fatturato UE fino a 100.000 €), se il paese del cliente prevede una propria esenzione.

Registrazione al BZSt: passo per passo

Per partecipare ti servono una USt-IdNr. e un accesso al portale BZStOnline (BOP); per l’accesso puoi usare un certificato ELSTER.

• Nel portale BZStOnline aprire il modulo di registrazione al One-Stop-Shop (regime UE).
• Indicare USt-IdNr., dati di contatto e coordinate bancarie, oltre alla data da cui vuoi partecipare.
• Caso normale: la partecipazione inizia il primo giorno del trimestre successivo alla registrazione – se ti registri a maggio, parti l’1 luglio.
• Se superi la soglia nel trimestre in corso, ti registri entro il 10° giorno del mese successivo con il motivo „prima prestazione“ (erstmalige Leistungserbringung); allora l’OSS vale da questa prima operazione.
• Puoi cancellarti solo all’inizio di un trimestre, con almeno 15 giorni di anticipo.

Dichiarazione OSS: scadenze, pagamento e correzioni

La dichiarazione OSS la presenti per ogni trimestre solare in via elettronica nel portale BZStOnline, suddivisa per paese del cliente e aliquota. La scadenza è l’ultimo giorno del mese successivo alla fine del trimestre. Anche se in un trimestre non hai avuto operazioni OSS, devi presentare una dichiarazione a zero. L’imposta deve arrivare alla Bundeskasse entro lo stesso giorno; l’addebito diretto non è possibile, fai un bonifico con il codice di cassa (Kassenzeichen) assegnato e il periodo nella causale.

Gli errori non li correggi con una nuova dichiarazione per il vecchio trimestre, ma in una dichiarazione OSS successiva, entro tre anni e suddivisi per periodo e paese. Chi dichiara o paga ripetutamente in ritardo può essere escluso dal regime e dovrebbe allora registrarsi in ogni singolo paese. Le registrazioni delle tue operazioni OSS le conservi per dieci anni.

Importante per la tua contabilità: tramite l’OSS non puoi detrarre l’IVA a credito. L’IVA a credito tedesca la recuperi come di consueto con la dichiarazione periodica; quella estera solo con la procedura di rimborso (Vorsteuer-Vergütungsverfahren). Le tue operazioni OSS non vanno nella dichiarazione periodica tedesca.

Esempio: corso online a una cliente in Francia

Mira offre da Colonia un corso di fotografia preregistrato, che gli acquirenti ricevono sbloccato automaticamente subito dopo il pagamento. È in regime IVA ordinario. Nell’anno precedente ha avuto 7.800 € di fatturato con clienti privati in altri Stati UE, fino a fine giugno 2026 sono 9.600 €. Il 3 luglio una cliente di Lione acquista il corso per 199 € netti – così Mira arriva a 9.799 €. L’8 luglio un cliente di Vienna acquista il pacchetto di corsi per 249 € netti: con 10.048 € supera la soglia.

Per la vendita a Lione vale ancora l’IVA tedesca (199 € + 37,81 € = 236,81 €), va nella dichiarazione periodica. La vendita a Vienna e tutte le altre vendite a privati UE dall’8 luglio vengono tassate nel paese del cliente. Mira si registra all’OSS entro il 10 agosto e presenta entro il 31 ottobre 2026 la sua prima dichiarazione OSS per il 3° trimestre. Nel 2027 l’OSS vale per lei fin dall’inizio, perché ha superato la soglia nel 2026.

Se Mira applica un prezzo finale fisso di 239 €, le resta un importo netto diverso a seconda del paese. È il motivo più frequente per cui i venditori, dopo il passaggio all’OSS, introducono prezzi diversi per paese:

Fatture nell’OSS: quali regole valgono?

Se partecipi all’OSS in Germania, per le tue fatture valgono le regole tedesche (§ 14 Abs. 7 UStG) – non quelle francesi o italiane. Nei confronti dei privati in Germania non sei in linea di principio obbligato a emettere fattura; per le vendite a distanza l’obbligo di fattura decade espressamente se partecipi all’OSS (§ 14a Abs. 2 UStG).

Se emetti comunque una fattura o una ricevuta – cosa che molti clienti si aspettano –, indichi l’aliquota e l’importo dell’imposta del paese del cliente, ad esempio „TVA 20 %: 39,80 €“ per una cliente in Francia. Gli altri dati obbligatori di una fattura restano gli stessi. L’obbligo di fattura elettronica riguarda solo le fatture a imprese in Germania e non ha alcun ruolo nell’OSS.

Per provare il paese del cliente nei servizi elettronici ti servono due indicazioni concordanti, ad esempio indirizzo di fatturazione e paese della banca o dell’indirizzo IP. Fino a 100.000 € di fatturato annuo con questi servizi basta un’indicazione. Fornitori di pagamento e sistemi di e-commerce di solito forniscono questi dati.

IOSS: merci da paesi terzi fino a 150 €

L’Import-One-Stop-Shop (IOSS, § 18k UStG) è l’equivalente per le merci spedite da un paese esterno all’UE direttamente a privati nell’UE, con un valore intrinseco non superiore a 150 € per spedizione. Il venditore applica l’IVA del paese del cliente già alla cassa, e la spedizione viene sdoganata senza ulteriore IVA all’importazione.

La dichiarazione IOSS è mensile ed è dovuta entro la fine del mese successivo. I venditori senza sede nell’UE hanno di norma bisogno di un intermediario stabilito nell’UE. Per la maggior parte degli autonomi in Germania l’IOSS è rilevante solo se fanno spedire la merce direttamente da un produttore extra UE ai propri clienti (dropshipping).

OSS e Kontelio

Kontelio non prepara né trasmette dichiarazioni OSS; le presenti tu stesso nel portale BZStOnline o le fai preparare dal tuo consulente fiscale. Kontelio però ti aiuta a tenere d’occhio la soglia: i clienti in altri Stati UE senza USt-IdNr. Kontelio li classifica come clienti privati UE e fino alla soglia applica l’IVA tedesca. Quando le tue vendite a privati in altri paesi UE si avvicinano al limite di 10.000 €, Kontelio te lo segnala durante la fatturazione.

Fatture, dichiarazione IVA periodica, elenco riepilogativo ed EÜR li gestisci in Kontelio e li invii a ELSTER. Maggiori dettagli nella pagina IVA con Kontelio.

Domande frequenti