Dauerfristverlängerung: un mese in più per la dichiarazione IVA periodica in Germania

Che cos’è la Dauerfristverlängerung?

Normalmente la dichiarazione IVA periodica deve arrivare al Finanzamt entro il 10° giorno dalla fine del periodo di riferimento, e il debito IVA (Zahllast) deve essere pagato entro la stessa data. Dieci giorni sono pochi: mancano ancora giustificativi, gli estratti conto non sono riconciliati, le fatture di fine mese arrivano più tardi. La proroga permanente secondo il § 18 Abs. 6 UStG e i §§ da 46 a 48 UStDV ti dà stabilmente un mese in più.

È una vera proroga: anche il pagamento scade un mese dopo. Per te significa più liquidità e una dichiarazione più pulita, perché hai a disposizione più fatture passive del periodo e puoi detrarne subito l’IVA a credito (Vorsteuer).

La proroga permanente vale solo per le dichiarazioni IVA periodiche. L’elenco riepilogativo (Zusammenfassende Meldung) resta dovuto il 25° giorno dalla fine del periodo di riferimento, e la dichiarazione IVA annuale ha una sua scadenza.

Scadenze con e senza Dauerfristverlängerung

La tabella mostra quando va presentata la dichiarazione e pagato il debito IVA. Se la data cade di sabato, domenica o in un giorno festivo, slitta al giorno lavorativo successivo. Per i bonifici vale inoltre un periodo di tolleranza di tre giorni (Zahlungsschonfrist), in cui non scatta ancora la maggiorazione per mora – per la presentazione della dichiarazione invece non vale.

Richiedere la Dauerfristverlängerung: passo per passo su ELSTER

Non devi aspettare un provvedimento: la proroga vale finché il Finanzamt non respinge la domanda. Questa deve arrivare al più tardi entro la data in cui andrebbe presentata la prima dichiarazione per cui deve valere. Una domanda successiva ha effetto solo per i periodi seguenti. Ecco come procedere:

• In Mein ELSTER sotto „Formulare & Leistungen“ → „Umsatzsteuer“ scegliere il modulo „Antrag auf Dauerfristverlängerung / Anmeldung der Sondervorauszahlung“ (modello USt 1 H) per l’anno interessato.
• Chi dichiara trimestralmente: barrare solo la domanda di proroga permanente. Scadenza per l’anno in corso: 10 aprile.
• Chi dichiara mensilmente: inserire in aggiunta l’acconto speciale nella Kennzahl 38. Scadenza: 10 febbraio – e ogni anno di nuovo, anche se la proroga è già in essere.
• Chi avvia l’attività: la domanda puoi presentarla subito dopo aver ricevuto la Steuernummer; l’acconto speciale lo calcoli dagli acconti previsti. La richiesta di proroga permanente puoi indicarla già nel questionario per la registrazione fiscale.
• Pagare l’acconto speciale entro la scadenza o farlo addebitare con un mandato SEPA.

Acconto speciale (Sondervorauszahlung): calcolare 1/11 – con esempio

L’acconto speciale è pari a un undicesimo della somma degli acconti IVA dell’anno precedente (§ 47 UStDV). Si intende la somma dei dodici risultati mensili (Kennzahl 83) – senza dedurre l’acconto speciale compensato a dicembre. I mesi a credito con risultato negativo riducono la somma.

Perché 1/11? Con la proroga sei, a conti fatti, un mese indietro. Il Finanzamt si cautela per questo mese come „pegno“: undici pagamenti regolari più l’acconto speciale corrispondono all’incirca ai dodici pagamenti senza proroga.

Se nell’anno precedente hai iniziato l’attività in corso d’anno, riporti gli acconti a un anno intero. Nell’anno di avvio usi gli acconti previsti per l’anno in corso.

Compensazione dell’acconto speciale nella dichiarazione di dicembre

L’acconto speciale non è un’imposta aggiuntiva. Lo deduci nella dichiarazione di dicembre nella Kennzahl 39. Se resta un’eccedenza, il Finanzamt la rimborsa.

Esempio: per dicembre 2026 risulta un debito IVA di 2.100 €. Detratto l’acconto speciale di 2.400 € nella Kennzahl 39, si ha un’eccedenza di 300 €, che il Finanzamt rimborsa. Con la proroga permanente questa dichiarazione va presentata entro il 10 febbraio 2027 – lo stesso giorno scade il nuovo acconto speciale per il 2027.

Se la proroga permanente o la tua attività terminano in corso d’anno, l’acconto speciale viene scomputato nell’ultima dichiarazione a cui si applica la proroga. Se dimentichi la Kennzahl 39, i soldi non vanno persi: la dichiarazione IVA annuale tiene conto di tutti gli acconti versati, compreso l’acconto speciale.

Conviene la Dauerfristverlängerung?

Per chi dichiara trimestralmente quasi sempre, perché non costa nulla. Per chi dichiara mensilmente è uno scambio: una volta all’anno immobilizzi circa l’importo di un mese e in cambio ottieni dodici volte un mese in più.

• Vantaggio con la tassazione per competenza (Soll-Versteuerung): paghi l’IVA solo quando molti clienti hanno già pagato – questo alleggerisce sensibilmente la liquidità.
• Vantaggio per la qualità: hai più giustificativi del periodo, i movimenti bancari sono riconciliati e devi presentare meno spesso una dichiarazione rettificata.
• Svantaggio: l’acconto speciale scade a febbraio, il rimborso arriva solo dopo la dichiarazione di dicembre. È un prestito senza interessi al Finanzamt per circa undici mesi.
• Svantaggio: se a dicembre devi poco, nasce un credito di rimborso che viene pagato solo dopo l’elaborazione.
• Regola pratica: se di solito finisci la contabilità dopo il 10, richiedila – le dichiarazioni in ritardo costano maggiorazioni per ritardo e per mora, l’acconto speciale non costa nulla.

Revoca e fine: quando la Dauerfristverlängerung non vale più?

Non devi ripetere la domanda ogni anno; solo l’acconto speciale, se dichiari mensilmente, lo dichiari di nuovo ogni anno. La proroga vale finché non la ritiri o il Finanzamt non la revoca.

• Revoca da parte tua: ritiri la domanda per iscritto o tramite ELSTER; conviene farlo a fine anno, così l’acconto speciale viene compensato correttamente nella dichiarazione di dicembre.
• Revoca da parte del Finanzamt: possibile se il credito d’imposta sembra a rischio – tipicamente in caso di dichiarazioni ripetutamente in ritardo o di arretrati di pagamento (§ 46 UStDV).
• Passaggio da mensile a trimestrale: se l’imposta dell’anno precedente non supera 9.000 €, diventi contribuente trimestrale. La proroga continua, un nuovo acconto speciale non è dovuto.
• Esonero dalle dichiarazioni periodiche: se l’imposta dell’anno precedente non supera 2.000 € e il Finanzamt ti esonera, la proroga non ha più effetto.
• Cessazione dell’attività: l’acconto speciale viene compensato nell’ultima dichiarazione periodica.

Dauerfristverlängerung per Kleinunternehmer: ti serve?

No. Come Kleinunternehmer secondo il § 19 UStG non presenti dichiarazioni periodiche, quindi non c’è nulla da prorogare. Un’eccezione sono singoli periodi in cui devi l’IVA come destinatario della prestazione – ad esempio acquistando pubblicità online da un altro paese UE con il meccanismo del reverse charge. Per queste dichiarazioni rare una domanda di norma non conviene.

Se passi al regime IVA ordinario (Regelbesteuerung), nel primo anno di solito dichiari trimestralmente, perché l’imposta dell’anno precedente era zero. In quel caso la proroga permanente è gratuita e una buona idea. Per chi avvia l’attività vale: l’ex obbligo di dichiarazione mensile nell’anno di avvio e in quello successivo è sospeso per gli anni dal 2021 al 2026; conta l’imposta prevista. Se la sospensione verrà prorogata oltre il 2026 non era stato deciso alla chiusura della redazione.

Dauerfristverlängerung con Kontelio

In Kontelio indichi sotto Soggetto passivo il tuo periodo di dichiarazione e se hai una proroga permanente. Kontelio sposta allora di un mese tutte le scadenze della dichiarazione IVA periodica, ti avvisa in tempo e nei piani Business e Pro trasmette la dichiarazione direttamente a ELSTER. L’acconto speciale Kontelio non lo calcola automaticamente – con la formula qui sopra lo hai in un minuto; il suo scomputo nella Kennzahl 39 lo inserisci se necessario direttamente in ELSTER. Come tenere sotto controllo tutte le tue scadenze fiscali lo spiega una guida dedicata.

Domande frequenti