Scadenze fiscali per autonomi in Germania: calendario fiscale 2026 e 2027

Quali scadenze fiscali hanno gli autonomi?

Quali scadenze valgono per te dipende da due domande: sei soggetto a IVA o piccolo imprenditore (Kleinunternehmer)? E hai un Gewerbe o sei libero professionista (Freiberufler)? I Kleinunternehmer non hanno dichiarazioni periodiche e dal 2024 in linea di principio nemmeno la dichiarazione IVA annuale. I Freiberufler non pagano la Gewerbesteuer e quindi non hanno né la relativa dichiarazione né gli acconti.

Distingui inoltre due tipi di scadenze: termini di presentazione (entro quando una dichiarazione deve arrivare al Finanzamt) e termini di pagamento (entro quando deve arrivare il denaro). Per la dichiarazione IVA periodica coincidono nello stesso giorno. Per le dichiarazioni annuali il giorno di pagamento è indicato solo nell’avviso di accertamento, di solito un mese dopo la notifica.

• Dichiarazione IVA periodica (UStVA): mensile o trimestrale, invio e pagamento il 10.
• Elenco riepilogativo (ZM): solo per prestazioni o cessioni a imprese di altri Paesi UE, il 25.
• Acconti dell’imposta sul reddito: trimestrali il 10 di marzo, giugno, settembre e dicembre, una volta che il Finanzamt li ha fissati.
• Acconti della Gewerbesteuer: trimestrali il 15 di febbraio, maggio, agosto e novembre, al Comune.
• Dichiarazioni annuali: dichiarazione dei redditi con Anlage EÜR, dichiarazione IVA annuale, dichiarazione Gewerbesteuer – una volta all’anno.
• Una tantum all’inizio: il questionario fiscale (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) entro un mese dall’avvio dell’attività.

Dichiarazione IVA periodica: mensile, trimestrale, Dauerfristverlängerung

La dichiarazione periodica va trasmessa elettronicamente tramite ELSTER entro il 10° giorno dalla fine del periodo e l’IVA dovuta va pagata lo stesso giorno (§ 18 Abs. 1 UStG). Se la presenti mensilmente o trimestralmente dipende dall’IVA dell’anno precedente: oltre 9.000 € mensile, fino a 9.000 € trimestrale, fino a 2.000 € il Finanzamt può esonerarti del tutto. I dettagli sono nella guida alla dichiarazione IVA periodica (Umsatzsteuer-Voranmeldung).

In passato chi avviava un’attività doveva presentarla mensilmente nell’anno di avvio e in quello successivo. Questo obbligo è sospeso per gli anni dal 2021 al 2026; conta invece l’imposta prevista. Nella legge la sospensione è prevista solo fino al 2026 – chi avvia l’attività nel 2027 dovrebbe verificare se è stata prorogata.

Con la proroga permanente (Dauerfristverlängerung) ogni dichiarazione periodica slitta di un mese: la UStVA di gennaio scade allora il 10 marzo invece del 10 febbraio. Chi la presenta mensilmente versa in cambio entro il 10 febbraio un acconto speciale (Sondervorauszahlung) pari a 1/11 dei versamenti dell’anno precedente, compensato con la dichiarazione di dicembre. Chi la presenta trimestralmente ottiene la proroga senza acconto speciale; la domanda va presentata entro la scadenza della prima dichiarazione periodica dell’anno, cioè entro il 12 aprile 2027.

Calendario fiscale da novembre 2026 a dicembre 2027

La tabella mostra tutte le scadenze ricorrenti con la data effettiva – weekend e festività nazionali sono già considerati. «Con DFV» sta per Dauerfristverlängerung. Le date della ZM valgono solo se hai operazioni intracomunitarie; gli acconti solo se il Finanzamt o il Comune li hanno fissati.

Termini di presentazione delle dichiarazioni annuali

Dichiarazione dei redditi con Anlage EÜR, dichiarazione IVA annuale e dichiarazione Gewerbesteuer scadono sette mesi dopo la fine dell’anno (§ 149 Abs. 2 AO), cioè il 31 luglio. Se la dichiarazione la prepara un consulente fiscale o un’associazione di assistenza fiscale (Lohnsteuerhilfeverein), il termine scade l’ultimo giorno di febbraio del secondo anno successivo (§ 149 Abs. 3 AO). Dall’anno d’imposta 2025 valgono di nuovo i termini ordinari senza le proroghe Covid degli anni precedenti.

Il Finanzamt può anche richiedere prima le dichiarazioni preparate dal consulente («Vorabanforderung», § 149 Abs. 4 AO), ad esempio se in passato le hai presentate in ritardo o se sono previsti forti conguagli; il termine è allora di quattro mesi dalla notifica della richiesta.

Una dichiarazione è tempestiva se arriva a ELSTER entro le 23:59 dell’ultimo giorno. Salva il protocollo di trasmissione: è la tua prova della ricezione. Chi può presentare moduli cartacei deve imbucarli nella cassetta del Finanzamt entro la scadenza – la data del timbro postale non conta.

Tra il 31 luglio e la maggiorazione automatica per ritardo non c’è alcun «periodo libero»: già da agosto il Finanzamt può a sua discrezione fissare una maggiorazione e inviare solleciti con minaccia di sanzione coercitiva (Zwangsgeld). Solo dopo 14 mesi è obbligato a fissare la maggiorazione.

Termine di tolleranza sui pagamenti: tre giorni – ma solo per pagare

Se paghi con bonifico fino a tre giorni dopo la scadenza, non scatta la maggiorazione per ritardato pagamento (Säumniszuschlag) (§ 240 Abs. 3 AO). Il termine di tolleranza (Zahlungsschonfrist) non vale per pagamenti con assegno o in contanti: un assegno si considera pagato solo tre giorni dopo l’arrivo al Finanzamt (§ 224 Abs. 2 AO). Con un mandato di addebito SEPA l’imposta si considera pagata il giorno di scadenza, anche se il Finanzamt addebita più tardi.

Per l’invio della dichiarazione periodica non esiste alcuna tolleranza – il precedente termine di tolleranza di cinque giorni è stato abolito nel 2004. Chi trasmette la UStVA il 12 invece del 10 la presenta in ritardo e rischia una maggiorazione per ritardo (Verspätungszuschlag), anche se il pagamento arriva entro la tolleranza.

Esempio: la dichiarazione periodica di ottobre 2026 scade martedì 10.11.2026. Il bonifico di 1.840 € deve essere accreditato sul conto del Finanzamt al più tardi venerdì 13.11. Se arriva lunedì 16.11., il ritardo conta dall’11.11.: scatta un Säumniszuschlag dell’1 % su 1.800 €, cioè 18 €.

Weekend e festivi: § 108 AO

Se un termine scade di sabato, domenica o in un giorno festivo, scade solo alla fine del giorno lavorativo successivo (§ 108 Abs. 3 AO). Ciò vale per i termini di presentazione e per le scadenze di pagamento. Il termine di tolleranza sui pagamenti decorre solo dopo la scadenza slittata.

Contano i festivi nella sede del tuo Finanzamt o del Comune. Festività regionali come l’Epifania (6.1.), il Corpus Domini, l’Assunzione (15.8., Saarland e parte della Baviera), la Festa della Riforma (31.10.) o Ognissanti (1.11.) possono quindi spostare una scadenza solo in singoli Länder. Nel 2026 e nel 2027, però, le scadenze fiscali del 10, del 15 e del 25 non cadono mai in una di queste festività regionali in un giorno feriale.

Chiedere una proroga

Se non riesci a presentare in tempo una dichiarazione annuale, puoi chiedere una proroga prima della scadenza (§ 109 AO) – in forma libera, nel modo più semplice tramite la funzione messaggi di Mein ELSTER. Indica un motivo concreto (malattia, documenti mancanti come una certificazione, trasloco, lungo soggiorno all’estero) e una nuova data realistica. Senza motivo la domanda viene spesso respinta.

Per le dichiarazioni con consulente fiscale una proroga oltre la fine di febbraio è possibile solo se il consulente è stato impedito senza propria colpa. Per le dichiarazioni periodiche, invece di singole proroghe, esiste la Dauerfristverlängerung. Per i pagamenti che non riesci a effettuare non serve una proroga del termine, ma una domanda di dilazione (Stundung) o di rateizzazione – vedi controllare l’avviso di accertamento e fare ricorso.

• Presentare la domanda prima della scadenza; una domanda successiva è possibile, ma più incerta.
• Indicare motivo e nuova data, tenere pronte le prove in caso di malattia.
• Una proroga concessa protegge dalla maggiorazione automatica per ritardo (§ 152 Abs. 3 Nr. 1 AO).

Esempio: lo scadenzario 2027 di una web designer

Lena è una web designer autonoma con Gewerbe a Colonia, soggetta a IVA, IVA 2026: 6.400 € – quindi dichiarazione periodica trimestrale. Ha clienti in Austria (Reverse Charge, quindi ZM trimestrale), gli acconti dell’imposta sul reddito sono di 1.200 € per scadenza, quelli della Gewerbesteuer di 300 € per scadenza. Le dichiarazioni le fa da sola.

Il suo anno ha così 22 scadenze fisse: 4 dichiarazioni periodiche (11.1., 12.4., 12.7., 11.10.), 4 ZM (25.1., 26.4., 26.7., 25.10.), 4 acconti dell’imposta sul reddito, 4 acconti della Gewerbesteuer, più il 2 agosto 2027 le dichiarazioni annuali 2026 (imposta sul reddito con Anlage EÜR, IVA, Gewerbesteuer) – oltre ai pagamenti risultanti dagli avvisi. Se chiede la Dauerfristverlängerung entro il 12 aprile 2027, le dichiarazioni periodiche passano al 10.5., 10.8., 10.11. e 10.2.2028, le date della ZM restano.

La sua regola pratica: inserire tutte le scadenze nel calendario a inizio anno, trasmettere la dichiarazione periodica al più tardi tre giorni lavorativi prima della scadenza e pagare tramite mandato di addebito. Così un bonifico in ritardo non può più far scattare un Säumniszuschlag.

Acconti, elenco riepilogativo e altre scadenze

Gli acconti dell’imposta sul reddito li fissa il Finanzamt in base al tuo ultimo accertamento, se ammontano ad almeno 400 € all’anno e 100 € per scadenza (§ 37 EStG). Gli acconti della Gewerbesteuer li fissa il Comune sulla base dell’importo base (Messbetrag) (§ 19 GewStG). Come calcolarli e farli adeguare lo spiega la guida agli acconti d’imposta (Vorauszahlungen).

Se gli affari vanno peggio, chiedi una riduzione con una stima aggiornata dell’utile – le scadenze successive si abbassano subito. Se vanno meglio, metti da parte il denaro per il successivo conguaglio; la guida accantonamenti per le tasse mostra quanto.

L’elenco riepilogativo (Zusammenfassende Meldung) lo trasmetti al Bundeszentralamt für Steuern, non al tuo Finanzamt. Per le prestazioni di servizi a imprese di altri Paesi UE basta la dichiarazione trimestrale; se cedi merci in ambito intracomunitario e queste superano 50.000 € nel trimestre, devi dichiarare mensilmente. A differenza della dichiarazione periodica, la ZM non beneficia della Dauerfristverlängerung.

Altre scadenze che gli autonomi trascurano facilmente: chi ha dipendenti presenta entro il 10 la dichiarazione delle ritenute sui salari (Lohnsteuer-Anmeldung). Dopo un avviso di accertamento il conguaglio scade di solito un mese dopo la notifica – il giorno esatto è indicato nell’avviso. E da ogni notifica di un avviso decorre un termine di ricorso di un mese.

Scadenze fiscali sotto controllo con Kontelio

In «Scadenze e obblighi» Kontelio mostra tutte le dichiarazioni periodiche, le ZM, le dichiarazioni annuali e gli acconti della Gewerbesteuer del tuo avviso come elenco o calendario mensile. Le date derivano dalle tue impostazioni (periodo della dichiarazione, Dauerfristverlängerung, attività); weekend e festivi del Land del tuo Finanzamt sono già considerati. Prima di ogni scadenza Kontelio può ricordartelo.

Kontelio mostra le scadenze generali senza consulente fiscale e non considera il termine di tolleranza sui pagamenti. Nei piani Business e Pro verifichi le dichiarazioni con ERiC e le invii direttamente a ELSTER – senza ricopiare i numeri in un secondo programma.

Domande frequenti