المواعيد الضريبية (Steuerfristen) للعاملين لحسابهم الخاص: التقويم الضريبي 2026 و2027

ما المواعيد الضريبية التي يلتزم بها العاملون لحسابهم الخاص؟

المواعيد التي تسري عليك تتوقف على سؤالين: هل أنت خاضع لضريبة القيمة المضافة أم Kleinunternehmer؟ وهل لديك نشاط تجاري (Gewerbe) أم أنت صاحب مهنة حرة (Freiberufler)؟ فلا يقدّم Kleinunternehmer إقرارات مسبقة، ومنذ عام 2024 لا يقدّم من حيث المبدأ إقرارًا سنويًا لضريبة القيمة المضافة أيضًا. ولا يدفع أصحاب المهن الحرة الضريبة التجارية، وبالتالي ليس لديهم إقرار ضريبة تجارية ولا دفعات مسبقة لها.

ميّز أيضًا بين نوعين من المواعيد: مواعيد التقديم (متى يجب أن يصل الإقرار إلى Finanzamt) ومواعيد الدفع (متى يجب أن يصل المال). وفي الإقرار المسبق لضريبة القيمة المضافة يقع الاثنان في اليوم نفسه. أما في الإقرارات السنوية فيُحدَّد يوم الدفع في إشعار الضريبة (Bescheid)، وغالبًا بعد شهر من الإبلاغ به.

• الإقرار المسبق لضريبة القيمة المضافة (UStVA): شهريًا أو ربع سنويًا، والتقديم والدفع في يوم 10.
• الإقرار التلخيصي (ZM): فقط عند تقديم خدمات أو توريدات لشركات في دول أخرى من الاتحاد الأوروبي، في يوم 25.
• الدفعات المسبقة لضريبة الدخل: ربع سنويًا في يوم 10 من مارس ويونيو وسبتمبر وديسمبر، بمجرد أن يحدّدها Finanzamt.
• الدفعات المسبقة للضريبة التجارية: ربع سنويًا في يوم 15 من فبراير ومايو وأغسطس ونوفمبر، للبلدية.
• الإقرارات السنوية: إقرار ضريبة الدخل مع Anlage EÜR، وإقرار ضريبة القيمة المضافة، وإقرار الضريبة التجارية – مرة في السنة.
• مرة واحدة في البداية: استبيان التسجيل الضريبي خلال شهر من بدء النشاط.

الإقرار المسبق لضريبة القيمة المضافة: شهري أو ربع سنوي، والتمديد الدائم للمهلة

يجب أن ترسل الإقرار المسبق إلكترونيًا عبر ELSTER حتى اليوم العاشر بعد انتهاء فترة الإقرار، وأن تدفع المبلغ المستحق في اليوم نفسه (§ 18 Abs. 1 UStG). أما كونك تقدّمه شهريًا أو ربع سنويًا فيتحدّد بضريبة القيمة المضافة في السنة السابقة: فوق 9.000 € شهريًا، وحتى 9.000 € ربع سنويًا، وحتى 2.000 € يمكن لـ Finanzamt إعفاؤك كليًا. التفاصيل في دليل الإقرار المسبق لضريبة القيمة المضافة.

كان المؤسسون سابقًا ملزمين بالتقديم الشهري في سنة التأسيس والسنة التالية. وقد عُلّق هذا الإلزام للأعوام 2021 حتى 2026؛ وبدلًا منه يُعتدّ بالضريبة المتوقعة. وينص القانون على التعليق حتى 2026 فقط – فمن يؤسس في 2027 ينبغي أن يتحقق مما إذا كان قد مُدّد.

مع التمديد الدائم للمهلة (Dauerfristverlängerung) يتأخر كل إقرار مسبق شهرًا: فيصبح الإقرار المسبق ليناير مستحقًا في 10 مارس بدلًا من 10 فبراير. وفي المقابل يدفع من يقدّم شهريًا حتى 10 فبراير دفعة مسبقة خاصة (Sondervorauszahlung) تساوي 1/11 من الدفعات المسبقة للسنة السابقة، تُسوّى مع إقرار ديسمبر المسبق. أما من يقدّم ربع سنويًا فيحصل على التمديد دون دفعة مسبقة خاصة؛ ويجب تقديم طلبه حتى موعد تقديم أول إقرار مسبق في السنة، أي حتى 12 أبريل 2027.

التقويم الضريبي من نوفمبر 2026 حتى ديسمبر 2027

يعرض الجدول جميع المواعيد الدورية مع النهاية الفعلية للمهلة – وقد احتُسبت فيه عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية على مستوى ألمانيا. وتعني „مع DFV“ التمديد الدائم للمهلة (Dauerfristverlängerung). ولا تسري مواعيد ZM إلا إذا كانت لديك عمليات داخل الاتحاد الأوروبي؛ ولا تسري الدفعات المسبقة إلا إذا حدّدها Finanzamt أو البلدية.

مواعيد تقديم الإقرارات السنوية

إقرار ضريبة الدخل مع Anlage EÜR وإقرار ضريبة القيمة المضافة وإقرار الضريبة التجارية مستحقة بعد سبعة أشهر من انتهاء السنة (§ 149 Abs. 2 AO)، أي في 31 يوليو. وإذا أعدّت الإقرار مستشارة ضريبية أو جمعية مساعدة ضريبة الأجور (Lohnsteuerhilfeverein)، تنتهي المهلة في آخر يوم من فبراير في السنة التي تلي السنة التالية (§ 149 Abs. 3 AO). واعتبارًا من السنة الضريبية 2025 تسري المهل العادية مجددًا دون تمديدات كورونا في السنوات السابقة.

يمكن لـ Finanzamt أن يطلب الإقرارات المُعَدّة مع مستشار في وقت أبكر („Vorabanforderung“، § 149 Abs. 4 AO)، مثلًا إذا كنت قد تأخرت سابقًا في التقديم أو كانت هناك مدفوعات إضافية كبيرة متوقعة؛ وتكون المهلة حينها أربعة أشهر من الإبلاغ بالطلب.

يُعدّ الإقرار مقدّمًا في الوقت المحدد إذا وصل إلى ELSTER حتى الساعة 23:59 من اليوم الأخير. احفظ بروتوكول الإرسال: فهو إثباتك على الاستلام. ومن يُسمح له بتقديم نماذج ورقية يجب أن يضعها في صندوق بريد Finanzamt قبل انتهاء المهلة – ولا يُعتدّ بتاريخ ختم البريد.

لا توجد „فترة حرّة“ بين 31 يوليو وغرامة التأخير التلقائية: فمنذ أغسطس يمكن لـ Finanzamt وفق تقديره فرض غرامة وإرسال تذكيرات مع التهديد بغرامة إكراهية (Zwangsgeld). ولا يكون ملزمًا بفرض الغرامة إلا بعد 14 شهرًا.

مهلة السماح للدفع: ثلاثة أيام – لكن للدفع فقط

إذا دفعت بالتحويل البنكي خلال ثلاثة أيام بعد الاستحقاق، فلا تنشأ غرامة تأخير في الدفع (Säumniszuschlag) ‏(§ 240 Abs. 3 AO). ولا تسري مهلة السماح عند الدفع بشيك أو نقدًا: فالشيك لا يُعدّ مدفوعًا إلا بعد ثلاثة أيام من وصوله إلى Finanzamt ‏(§ 224 Abs. 2 AO). ومع تفويض خصم مباشر SEPA تُعدّ الضريبة مدفوعة في يوم الاستحقاق، حتى لو سحبها Finanzamt لاحقًا.

لا توجد مهلة سماح لتقديم الإقرار المسبق – فقد أُلغيت مهلة السماح السابقة للتقديم ومدتها خمسة أيام في 2004. ومن يرسل UStVA في يوم 12 بدلًا من 10 يكون قد تأخر في التقديم ويخاطر بـ غرامة تأخير (Verspätungszuschlag)، حتى لو وصل الدفع خلال مهلة السماح.

مثال: الإقرار المسبق لأكتوبر 2026 مستحق يوم الثلاثاء 10.11.2026. ويجب أن يُقيَّد التحويل البالغ 1.840 € في حساب Finanzamt يوم الجمعة 13.11 على أبعد تقدير. وإذا وصل يوم الاثنين 16.11، يُحتسب التأخير اعتبارًا من 11.11: فتنشأ غرامة تأخير في الدفع بنسبة 1 % على 1.800 €، أي 18 €.

عطلة نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية: § 108 AO

إذا انتهت مهلة في يوم سبت أو أحد أو عطلة رسمية، فإنها لا تنتهي إلا بانقضاء يوم العمل التالي (§ 108 Abs. 3 AO). ويسري ذلك على مواعيد التقديم ومواعيد الاستحقاق. ولا تبدأ مهلة السماح للدفع إلا بعد الموعد المُرحَّل.

المعتبر هو العطلات الرسمية في مقر Finanzamt أو البلدية التابع لها. لذلك قد ترحّل العطلات الإقليمية مثل عيد الغطاس (6.1)، وعيد جسد المسيح (Fronleichnam)، وعيد انتقال العذراء (15.8، في زارلاند وأجزاء من بافاريا)، ويوم الإصلاح (31.10) أو عيد جميع القديسين (1.11) موعدًا ما في بعض الولايات فقط. لكن في 2026 و2027 لا تصادف المواعيد الضريبية في أيام 10 و15 و25 أبدًا إحدى هذه العطلات الإقليمية في يوم عمل.

طلب تمديد المهلة

إذا لم تتمكن من تقديم إقرار سنوي في الوقت المحدد، يمكنك قبل انتهاء المهلة طلب تمديد (§ 109 AO) – دون شكل رسمي، والأسهل عبر وظيفة الرسائل في Mein ELSTER. اذكر سببًا محددًا (مرض، مستندات ناقصة مثل شهادة، انتقال سكن، إقامة طويلة في الخارج) وتاريخًا جديدًا واقعيًا. ودون سبب يُرفض الطلب غالبًا.

للإقرارات المُعَدّة مع مستشار ضريبي لا يمكن التمديد إلى ما بعد نهاية فبراير إلا إذا كانت المستشارة قد مُنعت دون تقصير منها. وللإقرارات المسبقة يوجد بدلًا من التمديدات الفردية التمديد الدائم للمهلة. أما المدفوعات التي لا تستطيع أداءها فلا يفيد معها تمديد المهلة، بل طلب تأجيل (Stundung) أو تقسيط – انظر التحقق من إشعار الضريبة والاعتراض.

• قدّم الطلب قبل انتهاء المهلة؛ والطلب اللاحق ممكن، لكنه أقل ضمانًا.
• اذكر السبب والتاريخ الجديد، واحتفظ بإثباتات المرض جاهزة.
• التمديد الموافق عليه يحميك من غرامة التأخير التلقائية (§ 152 Abs. 3 Nr. 1 AO).

مثال: خطة مواعيد مصممة مواقع لعام 2027

لينا مصممة مواقع إلكترونية تعمل لحسابها الخاص بنشاط تجاري (Gewerbe) في كولونيا، خاضعة لضريبة القيمة المضافة، وضريبة القيمة المضافة لعام 2026: ‏6.400 € – أي إقرار مسبق ربع سنوي. لديها عملاء في النمسا (Reverse Charge، أي ZM لكل ربع)، والدفعات المسبقة لضريبة الدخل 1.200 € لكل موعد، والدفعات المسبقة للضريبة التجارية 300 € لكل موعد. وهي تُعدّ إقراراتها بنفسها.

وبذلك يتضمن عامها 22 موعدًا ثابتًا: 4 إقرارات مسبقة (11.1، 12.4، 12.7، 11.10)، و4 إقرارات ZM ‏(25.1، 26.4، 26.7، 25.10)، و4 دفعات مسبقة لضريبة الدخل، و4 دفعات مسبقة للضريبة التجارية، إضافة إلى الإقرارات السنوية 2026 في 2 أغسطس 2027 (ضريبة الدخل مع Anlage EÜR، ضريبة القيمة المضافة، الضريبة التجارية) – فضلًا عن المدفوعات الناتجة عن الإشعارات. وإذا طلبت التمديد الدائم للمهلة حتى 12 أبريل 2027، تنتقل الإقرارات المسبقة إلى 10.5 و10.8 و10.11 و10.2.2028، وتبقى مواعيد ZM كما هي.

قاعدتها العامة: تسجيل جميع المواعيد في التقويم في بداية السنة، وإرسال الإقرار المسبق قبل انتهاء المهلة بثلاثة أيام عمل على الأقل، والدفع عبر تفويض خصم مباشر. وحينها لا يمكن لتحويل متأخر أن يسبب غرامة تأخير في الدفع.

الدفعات المسبقة والإقرار التلخيصي ومواعيد أخرى

يحدّد Finanzamt الدفعات المسبقة لضريبة الدخل بناءً على آخر تقدير ضريبي لك، إذا بلغت 400 € على الأقل سنويًا و100 € لكل موعد (§ 37 EStG). أما الدفعات المسبقة للضريبة التجارية فتحدّدها البلدية على أساس مبلغ القياس (Messbetrag) ‏(§ 19 GewStG). ويشرح دليل الدفعات الضريبية المسبقة كيف تحسبها وتطلب تعديلها.

إذا ساءت أحوال عملك، فاطلب تخفيضًا مع تقدير حديث للربح – فتنخفض المواعيد التالية فورًا. وإذا تحسّنت، فادّخر المال للدفعة الإضافية اللاحقة؛ ويبيّن دليل تكوين الاحتياطيات الضريبية كم تحتاج.

ترسل الإقرار التلخيصي (ZM) إلى المكتب الاتحادي المركزي للضرائب (Bundeszentralamt für Steuern)، لا إلى Finanzamt الخاص بك. وللخدمات الأخرى المقدّمة لشركات في دول أخرى من الاتحاد الأوروبي يكفي الإقرار الربع سنوي؛ أما إذا كنت تورّد بضائع داخل الاتحاد وتجاوزت 50.000 € في الربع، فيجب أن تقدّم شهريًا. وعلى خلاف الإقرار المسبق، لا يستفيد ZM من التمديد الدائم للمهلة.

مواعيد أخرى يغفل عنها العاملون لحسابهم الخاص بسهولة: من يوظّف عاملين يقدّم حتى يوم 10 إقرار ضريبة الأجور (Lohnsteuer-Anmeldung). وبعد صدور إشعار ضريبي تكون الدفعة الإضافية مستحقة غالبًا بعد شهر من الإبلاغ به – واليوم المحدد مذكور في الإشعار. كما تسري مهلة اعتراض مدتها شهر من الإبلاغ بكل إشعار.

متابعة المواعيد الضريبية مع Kontelio

في „المواعيد والالتزامات“ يعرض Kontelio جميع الإقرارات المسبقة وZM والإقرارات السنوية والدفعات المسبقة للضريبة التجارية الواردة في إشعارك كقائمة أو كتقويم شهري. وتأتي المواعيد من إعداداتك (فترة الإقرار المسبق، التمديد الدائم للمهلة، الأنشطة)؛ وقد احتُسبت عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية في ولاية Finanzamt الخاص بك. ويمكن لـ Kontelio تذكيرك قبل كل موعد.

يعرض Kontelio المواعيد العامة دون مستشار ضريبي، ولا يحتسب مهلة السماح للدفع. وفي خطتَي Business وPro تتحقق من الإقرارات عبر ERiC وترسلها مباشرة إلى ELSTER – دون إعادة إدخال الأرقام في برنامج ثانٍ.

أسئلة شائعة