Accantonamenti per le tasse (Steuerrücklagen): quanto deve mettere da parte un autonomo in Germania?
Metti da parte per intero l’IVA di ogni fattura – appartiene al Finanzamt. Del tuo utile dovresti inoltre riservare dal 30 al 40 % per imposta sul reddito, Gewerbesteuer e, se non le paghi già interamente ogni mese, assicurazione sanitaria e per l’assistenza (Kranken- und Pflegeversicherung). Con utili piccoli basta meno, con utili alti o un Hebesatz elevato serve piuttosto di più.
Perché gli autonomi hanno bisogno di accantonamenti per le tasse?
Da dipendente ricevi lo stipendio netto – ritenute e contributi sono già detratti. Da autonomo l’intero importo della fattura arriva sul tuo conto, ma le tasse relative scadono solo mesi o anche oltre un anno dopo. Il denaro sul conto sembra reddito, ma lo è solo in parte.
Particolarmente pericolosi sono il primo e il secondo anno: il primo avviso dell’imposta sul reddito arriva spesso solo 15–20 mesi dopo l’avvio e porta un conguaglio per tutto l’anno precedente più gli acconti per l’anno in corso. Chi fino ad allora non ha messo nulla da parte deve spesso trovare in poco tempo 10.000 € o più. Come funziona esattamente lo mostra la guida agli acconti d’imposta (Vorauszahlungen).
Un calendario tipico con avvio a gennaio 2026: l’IVA la paghi fin dall’inizio con le dichiarazioni periodiche, a seconda dell’importo mensilmente o trimestralmente. La dichiarazione per il 2026 la presenti al più tardi entro il 2 agosto 2027, l’avviso arriva magari nell’autunno 2027 – con l’imposta sul reddito per tutto il 2026 e gli acconti per il 2027. Allo stesso tempo la cassa malattia ricalcola in via definitiva i tuoi contributi per il 2026. Chi dalla prima fattura mette da parte una percentuale fissa, nell’autunno 2027 ha sul conto il denaro per tutte e tre le richieste.
Queste tasse e contributi devi metterli in conto
Non tutti i pagamenti al Finanzamt o alla cassa malattia funzionano allo stesso modo. Per l’accantonamento conta su cosa si calcolano (fatturato o utile) e quando scadono:
| Tributo | Base di calcolo | Scadenza | Accantonamento |
|---|---|---|---|
| IVA (Umsatzsteuer) | Fatturato (19 % o 7 %) | Mensile o trimestrale il 10 (UStVA) | 100 % dell’IVA incassata meno IVA a credito |
| Imposta sul reddito, Soli, imposta ecclesiastica | Reddito imponibile | Acconti 10.3./10.6./10.9./10.12. e conguaglio dopo l’avviso | A seconda dell’utile 3–30 % dell’utile |
| Gewerbesteuer | Utile oltre 24.500 € (solo Gewerbe) | Acconti 15.2./15.5./15.8./15.11. | Con Hebesatz fino al 400 % è inclusa nell’accantonamento per l’imposta sul reddito |
| Assicurazione sanitaria e per l’assistenza | Utile secondo l’avviso di accertamento (fino a 69.750 € nel 2026) | Mensile, ricalcolo dopo l’avviso | Circa 21 % dell’utile, se inquadrato provvisoriamente troppo basso |
| Previdenza | Libera o obbligatoria (ad es. artigiani, insegnanti, KSK) | Mensile | Pianificarla come una spesa fissa |
IVA: accantonarla sempre per intero
L’IVA non è reddito. La incassi solo per conto del Finanzamt e la versi con la dichiarazione IVA periodica (Umsatzsteuer-Voranmeldung), dopo aver detratto l’IVA a credito (Vorsteuer) delle tue fatture passive. Se fatturi 5.000 € netti più 950 € di IVA, i 950 € vanno subito sul conto per le tasse. Con un importo lordo calcoli: importo lordo × 19 / 119 = 15,97 % (al 7 %: 6,54 %).
L’IVA è la voce che scade prima – a seconda del fatturato dell’anno precedente, mensilmente o trimestralmente il 10 del mese successivo. Come piccolo imprenditore secondo il § 19 UStG non addebiti IVA e quindi non devi accantonare nulla per essa. Di più nelle guide IVA per autonomi (Umsatzsteuer) e regime dei piccoli imprenditori (Kleinunternehmerregelung).
Quanta imposta sul reddito dovresti accantonare?
L’imposta sul reddito (Einkommensteuer) non dipende dal fatturato, ma dal reddito imponibile – ed è progressiva. Per questo una percentuale fissa per tutti è sbagliata: con 20.000 € di utile l’imposta sul reddito è minima, con 100.000 € è un quarto. La tabella mostra l’onere 2026 per un autonomo single senza imposta ecclesiastica, assicurato volontariamente nel sistema sanitario pubblico (circa 21,1 % di contributo incl. assicurazione per l’assistenza con figli, fino al massimale contributivo) che deduce questi contributi come Sonderausgaben.
Esempio di lettura: con 50.000 € di utile paghi circa 10.550 € di assicurazione sanitaria e per l’assistenza e circa 7.024 € di imposta sul reddito – insieme il 35 % dell’utile. Restano poco più di 32.400 € per vivere e per la previdenza. Come si ricavano gli importi d’imposta lo spiega la guida imposta sul reddito per autonomi.
| Utile | Assicurazione sanitaria e per l’assistenza | Reddito imponibile | Imposta sul reddito + Soli | Imposta in % dell’utile | Imposta + KV/PV in % dell’utile |
|---|---|---|---|---|---|
| 20.000 € | 4.220 € | 15.744 € | 580 € | 2,9 % | 24,0 % |
| 30.000 € | 6.330 € | 23.634 € | 2.492 € | 8,3 % | 29,4 % |
| 40.000 € | 8.440 € | 31.524 € | 4.650 € | 11,6 % | 32,7 % |
| 50.000 € | 10.550 € | 39.414 € | 7.024 € | 14,0 % | 35,1 % |
| 60.000 € | 12.660 € | 47.304 € | 9.614 € | 16,0 % | 37,1 % |
| 80.000 € | 14.717 € | 65.246 € | 16.304 € | 20,4 % | 38,8 % |
| 100.000 € | 14.717 € | 85.246 € | 25.181 € | 25,2 % | 39,9 % |
Gewerbesteuer: quando devi accantonare in più
I Freiberufler non pagano la Gewerbesteuer. Chi ha un Gewerbe la paga sull’utile oltre la franchigia di 24.500 €, ma secondo il § 35 EStG viene scomputata dall’imposta sul reddito per 4,0 volte l’importo base (Messbetrag). Se il Hebesatz del tuo Comune è pari o inferiore al 400 %, i conti quasi si pareggiano: ciò che paghi al Comune lo risparmi sull’imposta sul reddito.
Se il Hebesatz è più alto, resta una differenza. La formula pratica: (utile − 24.500 €) × 3,5 % × (Hebesatz − 400 %) è il tuo onere aggiuntivo. A Monaco (Hebesatz 490 %) con 70.000 € di utile sono 45.500 € × 3,5 % × 0,9 = circa 1.433 € all’anno. Importante per la liquidità: Gewerbesteuer e imposta sul reddito scadono in date diverse, l’accantonamento deve quindi bastare per entrambe. L’intero calcolo lo mostra la guida calcolare la Gewerbesteuer.
La regola del 30–40 % – e quando non vale
Per la maggior parte degli autonomi con 30.000–100.000 € di utile la regola «IVA per intero più il 30–40 % dell’utile» è un valore solido, se comprende anche assicurazione sanitaria e per l’assistenza. Se paghi già ogni mese l’assicurazione sanitaria per intero, per imposta sul reddito e Gewerbesteuer basta la percentuale della colonna «Imposta in % dell’utile» più un margine di circa 5 punti percentuali.
Poiché l’accantonamento dipende dall’utile, ma tu vedi il fatturato, aiuta una semplice conversione: se le tue spese aziendali sono circa il 30 % del fatturato netto, il 30 % dell’utile corrisponde a circa il 21 % del fatturato netto. Verifica la quota ogni trimestre con la tua EÜR aggiornata – vedi compilare la EÜR.
- Basta meno con un utile piccolo (sotto 20.000 €), come attività secondaria con uno stipendio basso o se il partner ha un reddito minimo (splitting).
- Serve di più con utili oltre 100.000 €, con imposta ecclesiastica, con Hebesätze oltre il 400 % e come attività secondaria con un buono stipendio, perché ogni euro di utile viene tassato al 30–42 %.
- Serve di più anche nel primo anno, perché conguaglio e acconti si sommano.
- Serve meno se il Finanzamt ha già fissato acconti adeguati – allora paghi strada facendo e accantoni solo la differenza.
Esempio di calcolo: sviluppatore web a Monaco con 70.000 € di utile
Uno sviluppatore web single (Gewerbe, senza imposta ecclesiastica) realizza nel 2026 un fatturato netto di 100.000 € e ha 30.000 € di spese aziendali nette, su cui ha pagato 3.000 € di IVA a credito. Il suo utile: 70.000 €. È assicurato volontariamente nel sistema pubblico e paga il contributo massimo di circa 14.717 € all’anno. Ecco il suo accantonamento:
Risultato: oltre all’IVA, che esce ogni mese, gli servono circa 13.871 € per le tasse (19,8 % dell’utile) – cioè circa 1.156 € al mese. Aggiungendo l’assicurazione sanitaria arriva al 40,8 % dell’utile, quindi al limite superiore della regola pratica. Senza acconti questo importo lo accantona da sé; non appena Finanzamt e Comune fissano gli acconti, il denaro esce ogni trimestre.
- IVA: 19.000 € incassati − 3.000 € di IVA a credito = 16.000 € da versare, ripartiti sulle dichiarazioni periodiche.
- Reddito imponibile: 70.000 € − 14.717 € di assicurazione sanitaria − 36 € di forfait ≈ 55.247 €; imposta sul reddito da tariffa 12.438 €.
- Gewerbesteuer: (70.000 € − 24.500 €) × 3,5 % = 1.592,50 € di importo base × 490 % = 7.803 €.
- Credito secondo il § 35 EStG: 4,0 × 1.592,50 € = 6.370 € → imposta sul reddito solo 6.068 €, Soli 0 €.
- Tasse totali: 6.068 € + 7.803 € = 13.871 €.
Come organizzare i tuoi accantonamenti
Il sistema più affidabile è un conto dedicato solo alle tasse. Un conto aziendale (Geschäftskonto) separato divide comunque privato e aziendale; un sottoconto o conto deposito aggiuntivo solo per le tasse rende l’accantonamento intoccabile. Molte banche offrono sottoconti gratuiti.
- A ogni incasso bonifica subito: l’IVA contenuta più la tua percentuale sull’importo netto (ad es. circa il 25 % del netto con il 30 % di costi e il 35 % di accantonamento sull’utile).
- Non a sensazione, ma in base ai numeri: verifica la quota ogni trimestre con il tuo utile aggiornato e adeguala.
- Dal conto per le tasse paghi UStVA, acconti e conguagli – nient’altro.
- Eccedenza dopo l’avviso: se avanza denaro, è la tua riserva per l’anno successivo o un prelievo dell’utile con la coscienza tranquilla.
- Troppo poco? Meglio chiedere presto una dilazione (Stundung) o una rateizzazione che rischiare Säumniszuschläge dell’1 % al mese.
Pianificare gli accantonamenti con Kontelio
Kontelio ti mostra in ogni momento quanta IVA hai incassato e quale sarà presumibilmente il risultato della prossima dichiarazione IVA periodica. Dalle fatture, spese e movimenti bancari registrati nasce in tempo reale la EÜR con il tuo utile provvisorio – così vedi durante l’anno se la tua quota di accantonamento basta. In «Scadenze e obblighi» vedi le dichiarazioni in arrivo con scadenza e importo stimato. Di più alla pagina software di contabilità per autonomi.
Domande frequenti
Che percentuale deve accantonare un autonomo per le tasse?
L’IVA per intero e, del tuo utile, a seconda dell’importo dal 10 al 30 % per imposta sul reddito e Gewerbesteuer. Includendo assicurazione sanitaria e per l’assistenza, il 30–40 % dell’utile è una buona regola pratica. Con utili piccoli basta meno, oltre 100.000 € di utile serve piuttosto di più.
Da Kleinunternehmer devo accantonare per le tasse?
Per l’IVA no, perché non la addebiti. L’imposta sul reddito però è dovuta non appena il tuo reddito imponibile supera la quota esente di base (Grundfreibetrag) di 12.348 € – ad esempio se sei anche dipendente. In tal caso accantona almeno la tua aliquota marginale.
Quanto devo accantonare per le tasse con un’attività secondaria?
Poiché il tuo stipendio esaurisce di solito già la quota esente di base, ogni euro di utile viene tassato alla tua aliquota marginale – spesso dal 30 al 42 %. Accantona quindi circa il 30–35 % dell’utile. Dettagli nella guida al lavoro autonomo come attività secondaria.
Dove tenere gli accantonamenti per le tasse?
Su un conto separato che usi solo per i pagamenti delle tasse – ad esempio un sottoconto gratuito o un conto deposito. Gli investimenti rischiosi non sono adatti, perché il denaro deve essere disponibile in date fisse.
Gli accantonamenti per le tasse sono deducibili?
No. Nella EÜR non puoi costituire fondi (Rückstellungen); imposta sul reddito e Gewerbesteuer non sono comunque spese aziendali. L’accantonamento è pura pianificazione della liquidità.
Cosa faccio se l’accantonamento non basta?
Parla con il Finanzamt prima della scadenza: sono possibili dilazione o rateizzazione, di solito con interessi. Per acconti troppo alti aiuta una domanda di riduzione con una previsione dell’utile.
Perché la cassa malattia chiede contributi arretrati dopo l’avviso di accertamento?
Gli autonomi assicurati volontariamente nel sistema pubblico pagano inizialmente contributi provvisori, di solito sulla base della tua stima o dell’ultimo avviso. Quando c’è l’avviso dell’imposta sul reddito, la cassa malattia fissa in via definitiva i contributi dell’anno e chiede la differenza – o la rimborsa. Se hai guadagnato più di quanto indicato, metti in conto circa il 21 % dell’utile in più. Di più nella guida all’assicurazione sanitaria per autonomi.
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Passo dopo passo nel manuale di Kontelio: Accantonare per le tasse
Aggiornato al: ottobre 2026. Informazioni generali, non costituiscono consulenza fiscale.