Réserves pour les impôts (Steuerrücklagen) : combien d’argent mettre de côté en tant qu’indépendant ?

Pourquoi les indépendants ont-ils besoin de réserves pour les impôts ?

En tant que salarié, vous recevez votre salaire net – l’impôt sur les salaires et les cotisations sociales sont déjà déduits. En tant qu’indépendant, le montant total de la facture arrive sur votre compte, mais les impôts correspondants ne sont dus que des mois, voire plus d’un an plus tard. L’argent sur le compte ressemble à un revenu, mais ne l’est qu’en partie.

Les première et deuxième années sont particulièrement risquées : le premier avis d’impôt sur le revenu n’arrive souvent que 15 à 20 mois après la création et apporte un rappel pour toute l’année précédente plus des acomptes pour l’année en cours. Si vous n’avez rien mis de côté d’ici là, vous devez souvent réunir 10 000 € ou plus en peu de temps. Le guide acomptes d’impôt montre précisément comment cela se passe.

Calendrier typique pour une création en janvier 2026 : vous payez la TVA dès le départ via les déclarations anticipées, chaque mois ou chaque trimestre selon le montant. Vous déposez la déclaration pour 2026 au plus tard le 2 août 2027, l’avis arrive peut-être à l’automne 2027 – avec l’impôt sur le revenu de toute l’année 2026 et des acomptes pour 2027. En même temps, la caisse d’assurance maladie fixe définitivement vos cotisations pour 2026. Si vous mettez de côté un pourcentage fixe dès la première facture, vous aurez à l’automne 2027 l’argent pour ces trois demandes sur votre compte.

Les impôts et cotisations à prévoir

Tous les paiements au Finanzamt ou à la caisse d’assurance maladie ne fonctionnent pas de la même façon. Pour la réserve, ce qui compte, c’est la base de calcul (chiffre d’affaires ou bénéfice) et l’échéance :

TVA : toujours la mettre intégralement de côté

La TVA n’est pas un revenu. Vous la collectez seulement pour le Finanzamt et la reversez avec la déclaration anticipée de TVA, après déduction de la Vorsteuer (TVA déductible) de vos factures d’achat. Si vous facturez 5 000 € HT plus 950 € de TVA, ces 950 € vont immédiatement sur le compte d’impôts. Pour un montant TTC, le calcul est : montant TTC × 19 / 119 = 15,97 % (à 7 % : 6,54 %).

La TVA est le poste qui arrive le plus vite à échéance – selon le chiffre d’affaires de l’année précédente, chaque mois ou chaque trimestre le 10 du mois suivant. En tant que Kleinunternehmer selon le § 19 UStG, vous ne facturez pas de TVA et n’avez donc rien à mettre de côté à ce titre. Plus de détails dans les guides la TVA pour les indépendants et Kleinunternehmerregelung (franchise de TVA).

Combien d’impôt sur le revenu mettre de côté ?

L’impôt sur le revenu ne dépend pas du chiffre d’affaires, mais du revenu imposable – et il est progressif. Un pourcentage fixe pour tous est donc faux : avec 20 000 € de bénéfice, l’impôt sur le revenu est minime, avec 100 000 € il en représente un quart. Le tableau montre la charge 2026 pour un indépendant célibataire sans impôt d’Église, assuré volontairement au régime légal d’assurance maladie (env. 21,1 % de cotisation, assurance dépendance avec enfant comprise, jusqu’au plafond de cotisation) et qui déduit ces cotisations en Sonderausgaben.

Exemple de lecture : avec 50 000 € de bénéfice, vous payez environ 10 550 € d’assurance maladie et dépendance et environ 7 024 € d’impôt sur le revenu – soit 35 % du bénéfice au total. Il reste un peu plus de 32 400 € pour vivre et pour la retraite. Le guide impôt sur le revenu des indépendants explique comment les montants d’impôt sont obtenus.

Gewerbesteuer : quand mettre de côté en plus

Les Freiberufler ne paient pas de Gewerbesteuer. Les commerçants la paient sur le bénéfice au-delà de l’abattement de 24 500 €, mais elle est imputée sur l’impôt sur le revenu à hauteur de 4,0 fois le Messbetrag selon le § 35 EStG. Si l’Hebesatz de votre commune est de 400 % ou moins, cela s’équilibre presque : ce que vous payez à la commune, vous l’économisez sur l’impôt sur le revenu.

Si l’Hebesatz est plus élevé, un reste subsiste. La formule empirique : (bénéfice − 24 500 €) × 3,5 % × (Hebesatz − 400 %) correspond à votre charge supplémentaire. À Munich (Hebesatz 490 %), cela donne pour 70 000 € de bénéfice 45 500 € × 3,5 % × 0,9 = environ 1 433 € par an. Important pour la trésorerie : la Gewerbesteuer et l’impôt sur le revenu sont dus à des dates différentes, la réserve doit donc suffire pour les deux. Le guide calculer la Gewerbesteuer présente le calcul complet.

La règle des 30–40 % – et quand elle ne convient pas

Pour la plupart des indépendants avec 30 000 € à 100 000 € de bénéfice, la règle « TVA intégralement plus 30 à 40 % du bénéfice » est une valeur solide, si l’assurance maladie et dépendance y est incluse. Si vous payez déjà chaque mois votre assurance maladie à son montant complet, le pourcentage de la colonne « Impôt en % du bénéfice » plus une marge d’environ 5 points suffit pour l’impôt sur le revenu et la Gewerbesteuer.

Comme la réserve dépend du bénéfice alors que vous voyez des chiffres d’affaires, une conversion simple aide : si vos frais professionnels représentent environ 30 % du chiffre d’affaires HT, 30 % du bénéfice correspondent à environ 21 % du chiffre d’affaires HT. Vérifiez le taux chaque trimestre avec votre EÜR actuelle – voir établir l’EÜR.

• Moins suffit avec un petit bénéfice (moins de 20 000 €), en activité secondaire avec un faible salaire ou si un partenaire n’a presque pas de revenus (splitting).
• Il faut plus avec des bénéfices supérieurs à 100 000 €, avec l’impôt d’Église, avec des Hebesätze supérieurs à 400 % et en activité secondaire avec un bon salaire, car chaque euro de bénéfice est alors imposé à 30–42 %.
• Il faut plus aussi la première année, car le rappel et les acomptes tombent en même temps.
• Il faut moins si le Finanzamt a déjà fixé des acomptes adaptés – vous payez alors au fil de l’eau et ne mettez de côté que la différence.

Exemple chiffré : développeur web à Munich avec 70 000 € de bénéfice

Un développeur web célibataire (Gewerbe, sans impôt d’Église) réalise en 2026 un chiffre d’affaires HT de 100 000 € et a 30 000 € de frais professionnels HT, sur lesquels il a payé 3 000 € de Vorsteuer. Son bénéfice : 70 000 €. Il est assuré volontairement au régime légal et paie la cotisation maximale d’environ 14 717 € par an. Voici sa réserve :

Résultat : en plus de la TVA, qui part chaque mois, il lui faut environ 13 871 € pour les impôts (19,8 % du bénéfice) – soit environ 1 156 € par mois. En ajoutant l’assurance maladie, il arrive à 40,8 % du bénéfice, donc à la limite haute de la règle empirique. Sans acomptes, il met lui-même ce montant de côté ; dès que le Finanzamt et la commune fixent des acomptes, l’argent part chaque trimestre.

• TVA : 19 000 € encaissés − 3 000 € de Vorsteuer = 16 000 € à payer, répartis sur les déclarations anticipées.
• Revenu imposable : 70 000 € − 14 717 € d’assurance maladie − 36 € de forfait ≈ 55 247 € ; impôt sur le revenu selon le barème 12 438 €.
• Gewerbesteuer : (70 000 € − 24 500 €) × 3,5 % = 1 592,50 € de Messbetrag × 490 % = 7 803 €.
• Imputation selon le § 35 EStG : 4,0 × 1 592,50 € = 6 370 € → impôt sur le revenu ramené à 6 068 €, Soli 0 €.
• Total des impôts : 6 068 € + 7 803 € = 13 871 €.

Comment organiser vos réserves

Le système le plus fiable est un compte dédié uniquement aux impôts. Un compte professionnel séparé distingue déjà le privé du professionnel ; un sous-compte ou compte d’épargne supplémentaire réservé aux impôts rend la réserve intouchable. De nombreuses banques proposent des sous-comptes gratuits.

• À chaque encaissement, virer immédiatement : la TVA contenue plus votre pourcentage du montant HT (p. ex. environ 25 % du HT avec un taux de frais de 30 % et un taux de réserve de 35 % sur le bénéfice).
• Pas au feeling, mais selon les chiffres : vérifiez le taux chaque trimestre avec votre bénéfice actuel et ajustez-le.
• Depuis le compte d’impôts, vous payez l’UStVA, les acomptes et les rappels – rien d’autre.
• Excédent après l’avis : s’il reste de l’argent, c’est votre marge pour l’année suivante ou un prélèvement de bénéfice en toute sérénité.
• Trop juste ? Mieux vaut demander tôt un report (Stundung) ou un paiement échelonné que de risquer des majorations de retard de 1 % par mois.

Planifier vos réserves fiscales avec Kontelio

Kontelio vous montre à tout moment combien de TVA vous avez encaissé et ce que donnera probablement la prochaine déclaration anticipée de TVA. Vos factures, dépenses et opérations bancaires comptabilisées alimentent en continu l’EÜR avec votre bénéfice provisoire – vous voyez ainsi en cours d’année si votre taux de réserve suffit. Dans Échéances et obligations, vous voyez les déclarations à venir avec leur échéance et le montant estimé. Plus d’informations sur la page logiciel de comptabilité pour indépendants.

Questions fréquentes