Indépendant à titre secondaire en Allemagne : ce qu’il faut savoir à côté d’un emploi, des études ou d’un congé parental

Que signifie « indépendant à titre secondaire » – et quel seuil s’applique à qui ?

Aucune loi ne définit de façon uniforme l’« activité secondaire » (Nebenberuf). Pour le Finanzamt, vous êtes simplement indépendant – que vous soyez salarié en parallèle ou non. La question « secondaire ou principale ? » joue surtout un rôle pour l’assurance maladie, l’allocation chômage et l’allocation parentale (Elterngeld), et chaque organisme a ses propres critères.

Il est donc important de ne pas décider au feeling (« c’est juste à côté »), mais de connaître le seuil applicable à chaque domaine. Le tableau suivant les résume.

Dois-je informer mon employeur ?

Une activité secondaire est en principe autorisée, car la liberté professionnelle vaut aussi pour les salariés. Mais beaucoup de contrats de travail et de conventions collectives prévoient une obligation de déclaration : vous devez signaler l’activité secondaire par écrit au préalable. Une interdiction générale de toute activité secondaire est en règle générale nulle ; l’employeur ne peut s’y opposer que si ses intérêts légitimes sont atteints.

Les motifs légitimes sont surtout : vous travaillez pour la concurrence ou débauchez des clients, l’activité secondaire nuit à votre travail (repos insuffisant, fatigue), ou vous travaillez pendant vos congés ou un arrêt maladie d’une manière contraire au rétablissement. Pour les fonctionnaires (Beamte) et de nombreux agents du service public, des règles plus strictes s’appliquent, avec obligation de déclaration ou d’autorisation selon le droit de la fonction publique applicable.

• Vérifier dans votre contrat de travail et le cas échéant la convention collective s’il existe une clause « Nebentätigkeit » (activité secondaire).
• Décrire brièvement par écrit l’activité, son ampleur (heures par semaine) et le secteur et – si nécessaire – la déclarer avant de commencer.
• Ne pas accepter de missions de clients ou de concurrents de votre employeur sans l’avoir clarifié au préalable.
• Ne pas utiliser les outils de travail de l’employeur (ordinateur portable, licences logicielles) pour votre propre activité.
• Pendant le congé parental (Elternzeit), il vous faut expressément l’accord de l’employeur pour une activité indépendante (§ 15 Abs. 4 BEEG) ; il ne peut la refuser que pour des raisons impérieuses liées à l’entreprise, dans un délai de quatre semaines.

Déclaration : les mêmes étapes que pour toute création

Même si vous démarrez à côté, vous passez par la déclaration normale. Déclarer un Gewerbe ou vous adresser directement au Finanzamt en tant que Freiberufler dépend de l’activité – les différences sont expliquées dans le guide Freiberufler ou Gewerbe.

• Commerçants : déclarer un Gewerbe auprès du Gewerbeamt (frais généralement de 15 à 65 €) ; dans le formulaire, cochez « Nebenerwerb » (activité secondaire).
• Tous : déposer le questionnaire d’enregistrement fiscal (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) via Mein ELSTER dans le mois suivant le début. C’est là aussi que vous choisissez le régime Kleinunternehmer et estimez chiffre d’affaires et bénéfice.
• Le Finanzamt vous attribue une Steuernummer propre à l’activité indépendante ; votre Steuer-ID reste la même.
• Un compte professionnel séparé n’est pas obligatoire pour un entrepreneur individuel, mais rend la comptabilité nettement plus claire à côté du compte sur lequel arrive le salaire.

Impôts : Anlage N plus EÜR – comment votre revenu secondaire est imposé

Dès que vous réalisez à côté plus de 410 € de bénéfice par an, vous devez déposer une déclaration d’impôt sur le revenu (imposition obligatoire selon le § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG). Vous déclarez votre salaire comme d’habitude dans l’Anlage N, le bénéfice de l’activité indépendante dans l’Anlage S (Freiberufler) ou l’Anlage G (Gewerbe). Il est déterminé avec l’Einnahmenüberschussrechnung (EÜR), que vous transmettez par voie électronique via ELSTER.

Le bénéfice s’ajoute à vos autres revenus. Comme l’impôt sur les salaires (Lohnsteuer) a déjà été retenu sur votre salaire, le bénéfice supplémentaire subit pleinement votre taux marginal – qui atteint vite 25–35 % avec un salaire d’employé. Aucune Lohnsteuer n’est prélevée sur le bénéfice secondaire : l’impôt arrive avec l’avis d’imposition sous forme de rappel. À partir d’un impôt annuel attendu de 400 €, le Finanzamt peut en outre fixer des acomptes d’impôt sur le revenu (Vorauszahlungen).

Exemple (imposition individuelle, barème 2026, sans Soli ni impôt d’église) : Anja gagne en tant que salariée de quoi avoir un revenu imposable de 35 000 €. À côté, elle réalise comme graphiste 11 000 € de recettes et a 3 000 € de frais professionnels – bénéfice : 8 000 €.

Härteausgleich : exonéré jusqu’à 410 €, réduit jusqu’à 820 €

Pour les salariés ayant de petits revenus accessoires, il existe le Härteausgleich (compensation de rigueur, § 46 Abs. 3 EStG et § 70 EStDV). Ce qui compte, c’est le bénéfice, c’est-à-dire les recettes moins les frais professionnels – pas le chiffre d’affaires. Si vos revenus accessoires (tous les revenus hors salaire réunis, y compris par ex. la location) ne dépassent pas 410 €, ils sont entièrement exonérés. Entre 410 € et 820 €, un montant dégressif est déduit : 820 € moins les revenus accessoires.

Le Härteausgleich n’est pas un abattement pour indépendants en général : il ne s’applique que si vous percevez un salaire et avez des revenus d’activité salariée. Les couples mariés imposés en commun n’en bénéficient qu’une fois, pas deux.

TVA, Kleinunternehmer et taxe professionnelle dans une activité secondaire

Pour la TVA, seul compte le chiffre d’affaires de votre activité d’entrepreneur, pas le salaire. Si vous réalisez au maximum 25 000 € HT l’année précédente et au maximum 100 000 € l’année en cours, vous pouvez utiliser le régime Kleinunternehmer (Kleinunternehmerregelung) : pas de TVA sur les factures, pas de déclarations anticipées de TVA. L’année de création, le seuil de 25 000 € s’applique à l’année en cours (pas d’extrapolation en cas de démarrage en cours d’année). Plusieurs activités – par exemple la photographie et une petite boutique en ligne – sont additionnées.

Faut-il y renoncer ? Si vos clients sont surtout des entreprises et que vous investissez au départ (appareil photo, ordinateur portable), le régime normal avec déduction de la TVA peut être plus avantageux ; ce choix vous engage alors pour cinq ans. Même en tant que Kleinunternehmer, vous devez pouvoir recevoir des factures électroniques depuis 2025, et vos factures doivent mentionner l’exonération de TVA.

Pour les entrepreneurs individuels, la taxe professionnelle n’est due que si le bénéfice commercial (Gewerbeertrag) dépasse l’abattement de 24 500 € – ce qui est donc rare dans une activité commerciale secondaire. Les Freiberufler ne paient aucune taxe professionnelle.

Assurance maladie et assurance retraite : tout reste-t-il comme avant ?

En tant que salarié assuré obligatoire, vous ne payez pas de cotisations d’assurance maladie supplémentaires sur votre bénéfice secondaire tant que l’activité indépendante reste secondaire. Les caisses maladie vérifient pour cela si l’activité indépendante dépasse nettement l’emploi salarié en temps consacré et en importance économique. Selon leurs principes communs, elle est présumée non principale si vous êtes salarié plus de 20 heures par semaine et que votre rémunération dépasse la moitié de la base de référence (Bezugsgröße ; 2026 : 1 977,50 € par mois). Déclarez néanmoins l’activité indépendante à votre caisse maladie, qui décide au cas par cas.

Les assurés volontaires du régime légal (salaire au-dessus du plafond d’assujettissement obligatoire) paient en revanche des cotisations sur l’ensemble de leurs revenus, donc aussi sur le bénéfice. Les assurés privés paient des cotisations indépendantes du revenu. Dans l’assurance retraite, en tant qu’indépendant à titre secondaire, vous n’êtes généralement pas assuré obligatoire – avec des exceptions, par ex. pour les enseignants, les personnes exerçant des soins et les indépendants assimilés à des salariés n’ayant qu’un seul donneur d’ordre, dès que le bénéfice dépasse 603 € par mois (plus d’informations dans le guide Fausse indépendance (Scheinselbstständigkeit)).

Indépendant pendant le congé parental, le chômage ou les études

Congé parental et allocation parentale : pendant que vous percevez l’Elterngeld, vous pouvez travailler jusqu’à 32 heures par semaine en moyenne mensuelle. Le bénéfice de l’activité indépendante après la naissance est imputé sur l’Elterngeld et le réduit. Si vous êtes salarié, il vous faut l’accord de votre employeur pour une activité indépendante pendant le congé parental.

Allocation chômage (Arbeitslosengeld I) : vous restez au chômage uniquement si votre activité indépendante représente moins de 15 heures par semaine. Sur le revenu accessoire (après impôts, cotisations et frais professionnels), 165 € par mois ne sont pas déduits, le reste est retranché. Si vous avez déjà exercé l’activité pendant au moins douze mois à côté de votre emploi au cours des 18 mois précédant le chômage, un montant non déductible plus élevé peut s’appliquer. Déclarez toute activité au préalable à l’Agentur für Arbeit.

Aide à la création (Gründungszuschuss) : si vous voulez créer une activité principale en sortant du chômage, l’Agentur für Arbeit peut accorder un Gründungszuschuss (prestation discrétionnaire). Les conditions incluent notamment un droit restant d’au moins 150 jours d’Arbeitslosengeld et une attestation de viabilité (Tragfähigkeitsbescheinigung), par exemple de l’IHK ou d’un conseiller fiscal.

Études : restez si possible à 20 heures par semaine au maximum pendant le semestre, sinon vous perdez l’assurance maladie étudiante avantageuse. Les bénéfices d’une activité indépendante comptent en outre comme revenus pour le BAföG.

De l’activité secondaire à l’activité principale : ce qui change

Beaucoup démarrent à côté et basculent dès que les missions suffisent. Il n’existe pas de date fixe pour cela ; ce qui compte, c’est le moment où l’activité indépendante prédomine en temps et en revenus – au plus tard lorsque vous démissionnez ou réduisez vos heures. Anticipez ces points :

• Informer la caisse maladie : en tant qu’indépendant à titre principal, vous êtes assuré volontaire et payez seul la totalité de la cotisation – au minimum sur 1 318,33 € par mois (assiette minimale 2026). Détails dans le guide Assurance maladie des indépendants.
• Informer le Finanzamt si le bénéfice augmente nettement, afin que les acomptes soient adaptés – sinon, un rappel important risque de tomber d’un coup.
• Surveiller le seuil Kleinunternehmer : si le chiffre d’affaires dépasse 25 000 €, vous relevez du régime normal à partir de l’année suivante, au-delà de 100 000 € immédiatement.
• Repenser la prévoyance retraite : sans employeur, l’assurance retraite légale disparaît le plus souvent – lisez le guide Retraite des indépendants.
• Mettre de côté pour les impôts : avec le guide Constituer des réserves pour impôts, vous répartissez correctement impôt sur le revenu, TVA et le cas échéant taxe professionnelle.

Indépendant à titre secondaire avec Kontelio

Kontelio sépare l’activité indépendante du salaire : vous rédigez des factures avec toutes les mentions obligatoires, enregistrez vos dépenses avec photo du justificatif et obtenez en fin d’année l’EÜR, que vous envoyez directement à ELSTER (formules Business/Pro). Si vous avez plusieurs activités secondaires, par exemple une libérale et une commerciale, vous les gérez comme des entreprises distinctes avec une EÜR séparée. Kontelio n’établit pas l’Anlage N ni le formulaire principal (Mantelbogen) de la déclaration d’impôt sur le revenu ; vous les déposez vous-même comme d’habitude. En savoir plus sur la comptabilité pour freelances et activités secondaires.

Questions fréquentes