IVA in Germania per autonomi: aliquote, Vorsteuer, tassazione per cassa e per competenza

Umsatzsteuer o Mehrwertsteuer – qual è la differenza?

Giuridicamente nessuna. „Mehrwertsteuer“ (imposta sul valore aggiunto) è il nome colloquiale, perché economicamente si tassa solo il valore aggiunto di ogni passaggio. Nella legge sull’IVA (Umsatzsteuergesetz, UStG), sulle tue fatture e in ELSTER si chiama Umsatzsteuer. Per te come autonomo è una partita di giro: la incassi dai clienti per il Finanzamt e recuperi l’imposta sui tuoi acquisti.

Addebiti l’IVA non appena sei imprenditore e non usi il regime Kleinunternehmer. Vale allo stesso modo per Freiberufler e titolari di Gewerbe. Sono imponibili le cessioni di beni e le altre prestazioni che esegui in Germania dietro corrispettivo; le prestazioni a imprese estere di solito non sono imponibili in Germania, lì si applica il reverse charge.

Aliquote IVA 2026: quando si applica il 19 % e quando il 7 %?

L’aliquota ordinaria è il 19 % (§ 12 Abs. 1 UStG). L’aliquota ridotta del 7 % vale solo per le prestazioni elencate in modo tassativo nel § 12 Abs. 2 UStG e nell’allegato 2 della legge. Nel dubbio vale il 19 %. I casi più importanti per gli autonomi:

Netto e lordo: come calcolare correttamente l’IVA

Su ogni fattura ci sono importo netto, aliquota, importo dell’imposta e importo lordo. Calcola sempre partendo dal netto e arrotonda l’imposta al centesimo secondo le regole commerciali. Chi ricalcola dal lordo divide per 1,19 o 1,07 – non sottrarre il 19 %, si ottiene un valore sbagliato.

Un errore frequente con i clienti privati: chi indica un prezzo finale di 500 € e solo dopo si accorge che è dovuta l’IVA non riceve 500 €, ma solo 420,17 € netti. Concorda quindi consapevolmente prezzi lordi con i privati e prezzi „zuzüglich Umsatzsteuer“ (IVA esclusa) con i clienti business.

Detrazione dell’IVA a credito: quando recuperi l’IVA?

L’IVA che altri imprenditori ti addebitano la detrai come IVA a credito (Vorsteuer, § 15 UStG). Per te non è quindi un costo: le tue spese d’esercizio le registri al netto, l’imposta la recuperi con la dichiarazione periodica. Requisiti:

• La prestazione è destinata alla tua impresa – non a scopi privati.
• Hai una fattura regolare con tutti i dati obbligatori, in particolare Steuernummer o USt-IdNr. del fornitore, numero di fattura, data della prestazione, importo netto, aliquota e importo dell’imposta. Per le fatture semplificate fino a 250 € lordi bastano aliquota e importo lordo.
• La prestazione è stata eseguita – oppure hai versato un acconto per il quale esiste una fattura. Il pagamento altrimenti non conta, nemmeno con la tassazione per cassa.
• Non usi la prestazione per operazioni esenti senza detrazione dell’IVA a credito (ad esempio cure sanitarie).
• Non si applica alcun divieto di detrazione: sono esclusi regali oltre 50 € per persona e anno o spese non adeguate. Le spese di rappresentanza danno invece diritto alla piena detrazione dell’IVA, anche se ai fini delle imposte sui redditi conta solo il 70 %.
• Le fatture dei Kleinunternehmer non contengono IVA – lì non c’è nulla da detrarre.

Calcolare il saldo da versare: cosa paghi al Finanzamt

Il saldo da versare (Zahllast) è l’IVA sulle tue operazioni meno l’IVA a credito dello stesso periodo. Lo dichiari nella dichiarazione IVA periodica (Umsatzsteuer-Voranmeldung) entro il 10 del mese successivo o dopo il trimestre; con la proroga permanente (Dauerfristverlängerung) un mese dopo. Un risultato negativo è un’eccedenza di IVA a credito, che il Finanzamt rimborsa.

Esempio per il secondo trimestre 2026 di una grafica che applica la Ist-Versteuerung:

Soll o Ist: quando nasce l’IVA?

Con la tassazione per competenza (Soll-Versteuerung, corrispettivi pattuiti) l’imposta nasce alla fine del periodo di liquidazione in cui hai eseguito la prestazione – indipendentemente da quando paga il cliente. Anticipi quindi tu l’imposta. Con la tassazione per cassa (Ist-Versteuerung, corrispettivi incassati, § 20 UStG) l’imposta nasce solo quando arriva il denaro.

La Ist-Versteuerung va richiesta al Finanzamt, di solito già nel questionario per la registrazione fiscale. È possibile se il tuo fatturato complessivo dell’anno precedente non ha superato 800.000 €, se sei esonerato dall’obbligo di contabilità o se sei Freiberufler e non tieni libri contabili. Gli acconti li tassi in entrambi i sistemi già all’incasso.

Esempio: il 30 novembre 2026 emetti una fattura di 5.000 € netti più 950 € di IVA, il cliente paga l’8 gennaio 2027. Con la Soll-Versteuerung i 950 € vanno nella dichiarazione periodica di novembre (scadenza 10 dicembre 2026), con la Ist-Versteuerung in quella di gennaio 2027 (scadenza 10 febbraio 2027). Se il credito diventa del tutto inesigibile, con la Soll-Versteuerung rettifichi l’IVA ai sensi del § 17 UStG.

Operazioni esenti ai sensi del § 4 UStG – e cosa significa „non imponibile“

Alcune prestazioni sono imponibili, ma esenti. In quel caso non indichi l’IVA, ma non puoi nemmeno detrarre l’IVA a credito sui relativi acquisti (§ 15 Abs. 2 UStG). Eccezioni con detrazione sono le esportazioni e le cessioni intracomunitarie. Esenzioni importanti per gli autonomi:

• Cure sanitarie da parte di medici, dentisti, Heilpraktiker, fisioterapisti, ostetriche e professioni sanitarie simili (§ 4 Nr. 14 UStG) – ma non prestazioni puramente estetiche o di benessere.
• Prestazioni didattiche e formative (§ 4 Nr. 21 UStG): riformulate dal 2025; le lezioni scolastiche e universitarie di insegnanti privati sono esenti, per gli istituti di formazione privati serve ancora un’attestazione dell’autorità del Land. Verifica bene il tuo caso, ad esempio per coaching o corsi hobbistici.
• Locazione di abitazioni (§ 4 Nr. 12 UStG); in caso di locazione a imprese puoi rinunciare all’esenzione ai sensi del § 9 UStG.
• Operazioni come agente o broker assicurativo (§ 4 Nr. 11 UStG) e molti servizi finanziari (§ 4 Nr. 8 UStG).
• Determinate prestazioni culturali, ad esempio di orchestre, teatri o musei con attestazione dell’autorità del Land (§ 4 Nr. 20 UStG), e attività di volontariato (§ 4 Nr. 26 UStG).
• Non imponibile è un’altra cosa: la consulenza per un’impresa in Spagna non è affatto tassata in Germania. Queste operazioni le dichiari comunque nella dichiarazione periodica e, con clienti UE, nell’elenco riepilogativo (Zusammenfassende Meldung).

IVA a credito sui beni a uso misto

Se usi un bene sia per l’attività sia privatamente – laptop, smartphone, auto –, decidi tu l’attribuzione all’impresa. Con un uso professionale inferiore al 10 % non è possibile alcuna attribuzione e non c’è IVA a credito. Dal 10 % puoi attribuire il bene per intero, solo per la quota professionale o per niente. Documenta la decisione tempestivamente, al più tardi entro il termine di legge per la dichiarazione annuale (31 luglio dell’anno successivo) – nel modo più semplice con la detrazione dell’IVA a credito nella dichiarazione periodica.

Esempio: compri un laptop per 1.500 € netti più 285 € di IVA e lo usi al 70 % per lavoro. Variante A: lo attribuisci per intero, detrai 285 € di IVA a credito e tassi l’uso privato come prelievo gratuito (unentgeltliche Wertabgabe) – ripartito su cinque anni sono ogni anno 1.500 € ÷ 5 × 30 % = 90 € di base imponibile e 17,10 € di IVA, in totale 85,50 €. Variante B: attribuisci solo il 70 % e detrai subito 199,50 €, senza successivo prelievo. Il risultato è lo stesso, ma la variante A dà liquidità e flessibilità se l’uso cambia o se vendi l’apparecchio.

I costi correnti come contratto telefonico o internet li ripartisci secondo la quota professionale. Per i veicoli valgono regole proprie sull’uso privato, spiegate nella guida all’auto aziendale.

IVA con Kontelio

Kontelio calcola nelle tue fatture il 19 %, il 7 % o l’esenzione e registra le spese con aliquota, IVA a credito e quota privata. Se usi la Soll- o la Ist-Versteuerung lo imposti una volta sola. Ne nascono la dichiarazione IVA periodica con le Kennzahlen ufficiali, la dichiarazione IVA annuale e l’elenco riepilogativo – nei piani Business e Pro verificati con il software di ELSTER e trasmessi direttamente. Ogni Kennzahl si può ricondurre fino al giustificativo.

Domande frequenti