Freiberufler o Gewerbe? Come inquadrare correttamente la tua attività in Germania

Chi è Freiberufler secondo il § 18 EStG?

La legge sull’imposta sul reddito non definisce la libera professione in astratto, ma con un elenco. Il § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG cita tre gruppi: le cosiddette professioni del catalogo (Katalogberufe), cinque tipi di attività e le „professioni simili“ (ähnliche Berufe). Se il tuo lavoro non rientra in nessuno di questi gruppi, hai redditi da attività commerciale (§ 15 EStG).

Conta ciò che fai davvero, non come ti chiami. Un’ingegnera laureata che vende mobili con questo commercio svolge un’attività commerciale. Un autodidatta che sviluppa software come un ingegnere può invece essere Freiberufler. I Freiberufler possono anche avere collaboratori, ma devono caratterizzare il lavoro in modo direttivo e sotto la propria responsabilità (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG).

• Professioni sanitarie: medici, dentisti, veterinari, Heilpraktiker, fisioterapisti (Krankengymnasten), ostetriche, psicoterapeuti psicologi.
• Professioni di consulenza legale ed economica: avvocati, notai, consulenti in brevetti, consulenti fiscali, revisori dei conti, revisori giurati, economisti e aziendalisti consulenti.
• Professioni tecniche: ingegneri, architetti, ingegneri topografi, chimici commerciali, piloti marittimi.
• Professioni linguistiche e dell’informazione: giornalisti, fotoreporter, interpreti, traduttori.
• Professioni per tipo di attività: attività autonoma scientifica, artistica, letteraria, di insegnamento o educativa – indipendentemente dalla formazione.

Professioni simili: quando basta „quasi come una professione del catalogo“?

Una professione è simile a una del catalogo se le corrisponde sostanzialmente per formazione e attività. Ti servono quindi conoscenze specialistiche paragonabili e devi usarle in un lavoro paragonabile. Le conoscenze puoi dimostrarle con studi universitari, con una formazione riconosciuta o da autodidatta – agli autodidatti i Finanzämter chiedono spesso esempi di lavoro, descrizioni di progetti o una sorta di esame delle conoscenze.

Per le professioni sanitarie c’è una particolarità: la somiglianza presuppone di norma un’autorizzazione o abilitazione statale. Un consulente nutrizionale senza tale abilitazione è quindi di solito commerciale, anche se lavora in ambito sanitario.

Regola pratica: più il tuo lavoro è legato a una formazione universitaria (ingegneria, informatica, economia aziendale) e meno dipende da vendita, intermediazione o pura esecuzione, più è probabile che tu sia Freiberufler.

La distinzione in pratica: IT, coaching, design e altri casi limite

La maggior parte dei casi controversi riguarda professioni che mancano nel catalogo perché alla sua nascita non esistevano ancora. La panoramica seguente mostra come i Finanzämter e la Corte federale delle finanze (Bundesfinanzhof, BFH) inquadrano le attività tipiche. Decisivo resta sempre il tuo caso concreto.

Per i professionisti IT la giurisprudenza è ormai abbastanza favorevole: nel 2009 il BFH (tra l’altro VIII R 31/07) ha riconosciuto come simili all’ingegnere anche amministratori di sistema e consulenti IT senza laurea in ingegneria, se hanno conoscenze tipiche dell’ingegnere e le applicano. Chi invece vende soprattutto hardware, installa software standard o forma gli utenti è più probabilmente commerciale.

Cosa dipende dall’inquadramento? Freiberufler e Gewerbe a confronto

Le differenze riguardano soprattutto registrazione, Gewerbesteuer, camere e contabilità. Per IVA, imposta sul reddito e determinazione dell’utile con il rendiconto per cassa (EÜR) valgono invece per entrambi in gran parte le stesse regole, e anche il regime Kleinunternehmer è aperto a entrambi.

Esempio di calcolo: quanto costa davvero la Gewerbesteuer?

Molti sopravvalutano lo svantaggio di un Gewerbe. Un esempio per una ditta individuale con 60.000 € di utile in un comune con un’aliquota comunale (Hebesatz) del 450 %: dal reddito d’impresa si sottrae la franchigia di 24.500 €, restano 35.500 €. Moltiplicato per il coefficiente d’imposta (Steuermesszahl) del 3,5 % si ottiene una base imponibile (Steuermessbetrag) di 1.242,50 €. Moltiplicata per l’Hebesatz del 450 % dà 5.591,25 € di Gewerbesteuer.

Di questa, secondo il § 35 EStG, puoi detrarre dall’imposta sul reddito 4,0 volte la base imponibile, qui 4.970 € – purché sui redditi commerciali gravi abbastanza imposta sul reddito. L’onere aggiuntivo reale è quindi di circa 621 €. Con Hebesätze intorno al 400 % non resta quasi nulla; la Gewerbesteuer diventa cara solo nei comuni con Hebesatz alto o in caso di riprese (Hinzurechnungen). Maggiori dettagli nella guida calcolare la Gewerbesteuer.

Più sensibili sono spesso gli effetti collaterali: contributo IHK, obbligo della dichiarazione Gewerbesteuer e, oltre certe soglie, l’obbligo di bilancio. Per questo l’inquadramento corretto conviene comunque.

Attività mista: libera professione e commerciale insieme

Molti autonomi fanno entrambe le cose: la traduttrice vende anche e-book di corsi di lingua in un negozio online, lo sviluppatore software commercia anche hardware, il fotografo vende fotolibri. Come ditta individuale puoi allora gestire due attività separate – una libero-professionale e una commerciale. Presupposto: le attività si possono separare oggettivamente e le tieni distinte anche in fatture, giustificativi e conti. Solo la parte commerciale va registrata al Gewerbeamt ed è soggetta alla Gewerbesteuer.

Se le attività sono inscindibilmente intrecciate – ad esempio se vendi un pacchetto di consulenza e licenza software a un prezzo forfettario –, l’attività viene valutata in modo unitario. Decide ciò che caratterizza l’insieme. In caso di dubbio è la parte commerciale.

Più severa è la regola per le società di persone come la GbR o la Partnerschaft: secondo il § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG (teoria del contagio, Abfärbe- o Infektionstheorie) già una piccola quota commerciale rende commerciali tutti i redditi. Il BFH ammette una soglia minima: nessun contagio finché i ricavi commerciali non superano il 3 % del fatturato totale e al tempo stesso 24.500 € all’anno. Esempio: una GbR di design con 200.000 € di fatturato vende modelli nel proprio negozio online per 8.000 € – sono il 4 %, quindi la vendita contagia. La soluzione abituale è una seconda società con gli stessi soci solo per la vendita.

Chi decide – e come ottenere certezza

Ai fini fiscali decide solo il Finanzamt. Dai la tua valutazione nel questionario per la registrazione fiscale, descrivi concretamente l’attività e indichi se hai registrato un Gewerbe. Il Finanzamt di solito accetta inizialmente questa indicazione, ma la verifica al più tardi con le dichiarazioni o in una verifica fiscale.

Il Gewerbeamt controlla solo il diritto commerciale. Se per precauzione hai registrato un Gewerbe, questo non ti rende automaticamente commerciale ai fini fiscali – e viceversa una registrazione mancante non ti protegge dalla Gewerbesteuer. Se il Finanzamt anni dopo accerta un’attività commerciale, può chiedere la Gewerbesteuer per tutti gli anni non ancora prescritti, di norma quattro anni dalla presentazione della dichiarazione, più interessi.

Chi ha bisogno di certezza, ad esempio prima di un incarico importante o della costituzione di una società, può chiedere un interpello vincolante (verbindliche Auskunft) secondo il § 89 AO. Costa una tassa in base al valore della questione. Contro un avviso che ti inquadra in modo errato puoi presentare ricorso (Einspruch) entro un mese.

• Descrivi la tua attività nel questionario in modo preciso: „sviluppo di software personalizzato per clienti aziendali“ invece di „IT“.
• Conserva le prove: diplomi, certificati, descrizioni di progetti, esempi di lavoro.
• Formula offerte e fatture in modo che la prestazione libero-professionale sia riconoscibile.
• Non confondere la questione con il falso lavoro autonomo (Scheinselbstständigkeit): lì si tratta di capire se sei davvero autonomo, non se libero professionista o commerciale.

Checklist di test: Freiberufler o Gewerbe?

Rispondi alle domande in ordine. Un sì alla domanda 1 o 2 depone chiaramente per una libera professione, un sì alla domanda 5 o 6 chiaramente per un Gewerbe.

• 1. La tua professione compare testualmente nel catalogo del § 18 EStG (ad es. traduttore, giornalista, ingegnere, architetto) e la eserciti davvero?
• 2. Il tuo lavoro è prevalentemente scientifico, artistico, letterario, di insegnamento o educativo?
• 3. La tua formazione (laurea o studio autonomo dimostrabile) equivale a quella di una professione del catalogo, e usi queste conoscenze nel lavoro?
• 4. Caratterizzi personalmente il lavoro – anche se hai collaboratori?
• 5. Compri e vendi merci, intermedi contratti dietro provvigione o noleggi oggetti?
• 6. I tuoi ricavi provengono principalmente da pubblicità, link di affiliazione, vendita di prodotti o licenze di prodotti standard?
• 7. Ti serve un’autorizzazione secondo la Gewerbeordnung o un titolo di maestro artigiano (Meisterbrief)? Allora si tratta quasi sempre di un Gewerbe.

Freiberufler o Gewerbe con Kontelio

In Kontelio crei un’attività separata per ogni tipo di lavoro e ne scegli il tipo: libera professione (Freiberufler), attività commerciale (Gewerbe) o altra attività. Ogni attività ha il proprio prefisso delle fatture e la propria EÜR; per le attività commerciali Kontelio prepara inoltre la dichiarazione Gewerbesteuer e la invia a ELSTER insieme alle altre dichiarazioni. La dichiarazione IVA periodica resta una sola per tutta la tua impresa.

La decisione se sei Freiberufler Kontelio non la prende per te – ma tiene ben separate le due aree fin dall’inizio. Maggiori dettagli sulla contabilità per freelance e Freiberufler.

Domande frequenti