Dauerfristverlängerung: un mes más para la declaración anticipada del IVA

¿Qué es la Dauerfristverlängerung?

Normalmente, la declaración anticipada del IVA (Umsatzsteuer-Voranmeldung) debe estar en la oficina tributaria (Finanzamt) a más tardar el día 10 tras el final del periodo, y el importe a pagar debe abonarse para entonces. Diez días son pocos: faltan justificantes, los extractos bancarios no están conciliados y las facturas de final de mes llegan más tarde. La Dauerfristverlängerung según el § 18 Abs. 6 UStG y los §§ 46 a 48 UStDV le da de forma permanente un mes más.

Es una auténtica prórroga del plazo: también el pago vence un mes más tarde. Para usted significa mejor liquidez y una declaración más limpia, porque tiene más facturas recibidas del periodo y puede deducir enseguida el IVA soportado (Vorsteuer) de ellas.

La Dauerfristverlängerung solo se aplica a las declaraciones anticipadas del IVA. La declaración recapitulativa (Zusammenfassende Meldung) sigue venciendo el día 25 tras el final del periodo, y la declaración anual del IVA (Umsatzsteuer-Jahreserklärung) tiene su propio plazo.

Plazos con y sin Dauerfristverlängerung

La tabla muestra cuándo hay que presentar la declaración anticipada y pagar el importe. Si la fecha cae en sábado, domingo o festivo, se traslada al siguiente día hábil. Para las transferencias rige además un periodo de gracia de pago (Zahlungsschonfrist) de tres días, en el que todavía no se devenga recargo por mora; para la presentación de la declaración no se aplica.

Solicitar la Dauerfristverlängerung paso a paso por ELSTER

No tiene que esperar una resolución: la prórroga se aplica mientras el Finanzamt no rechace la solicitud. Debe llegar a más tardar en la fecha en que habría que presentar la primera declaración anticipada a la que deba aplicarse. Una solicitud posterior solo surte efecto para los periodos siguientes. Así se hace:

• En Mein ELSTER, en «Formulare & Leistungen» → «Umsatzsteuer», elegir el formulario «Antrag auf Dauerfristverlängerung / Anmeldung der Sondervorauszahlung» (formulario USt 1 H) para el año correspondiente.
• Declarantes trimestrales: marcar solo la solicitud de Dauerfristverlängerung. Plazo para el año en curso: 10 de abril.
• Declarantes mensuales: anotar además la Sondervorauszahlung en la Kennzahl 38. Plazo: 10 de febrero, y de nuevo cada año, aunque la prórroga ya exista.
• Nuevas empresas: puede presentar la solicitud justo después de recibir el número fiscal (Steuernummer); la Sondervorauszahlung la calcula a partir de los pagos anticipados previstos. Ya puede indicar que desea la Dauerfristverlängerung en el cuestionario de alta fiscal (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung).
• Pagar la Sondervorauszahlung hasta el día de vencimiento o dejar que se cargue mediante una orden de domiciliación SEPA.

Sondervorauszahlung: cómo calcular 1/11, con ejemplo

La Sondervorauszahlung equivale a una undécima parte de la suma de los pagos anticipados del IVA del año anterior (§ 47 UStDV). Se refiere a la suma de los doce resultados mensuales (Kennzahl 83), sin restar la Sondervorauszahlung compensada en diciembre. Los meses con devolución y resultado negativo reducen la suma.

¿Por qué 1/11? Con la prórroga va, en términos de cálculo, un mes por detrás. El Finanzamt se asegura ese mes como «fianza»: once pagos ordinarios más la Sondervorauszahlung equivalen aproximadamente a los doce pagos sin prórroga.

Si el año anterior empezó a mitad de año, extrapola los pagos anticipados a un año completo. En el año de alta toma los pagos anticipados previstos del año en curso.

Compensación de la Sondervorauszahlung en la declaración de diciembre

La Sondervorauszahlung no es un impuesto adicional. La resta en la declaración anticipada de diciembre, en la Kennzahl 39. Si queda un saldo a favor, el Finanzamt lo devuelve.

Ejemplo: en diciembre de 2026 resulta un importe a pagar de 2.100 €. Restando la Sondervorauszahlung de 2.400 € en la Kennzahl 39 queda un saldo a favor de 300 €, que el Finanzamt devuelve. Con Dauerfristverlängerung, esta declaración debe presentarse hasta el 10 de febrero de 2027, el mismo día en que vence la nueva Sondervorauszahlung para 2027.

Si la Dauerfristverlängerung o su actividad terminan durante el año, la Sondervorauszahlung se imputa en la última declaración anticipada a la que se aplique la prórroga. Si olvida la Kennzahl 39, el dinero no se pierde: la declaración anual del IVA tiene en cuenta todos los pagos anticipados realizados, incluida la Sondervorauszahlung.

¿Compensa la Dauerfristverlängerung?

Para los declarantes trimestrales casi siempre, porque no cuesta nada. Para los mensuales es un intercambio: una vez al año inmoviliza aproximadamente el importe de un mes y a cambio obtiene doce veces un mes más de plazo.

• Ventaja con tributación por devengo (Soll-Versteuerung): paga el IVA cuando muchos clientes ya han pagado, lo que alivia notablemente la liquidez.
• Ventaja para la calidad: hay más justificantes del periodo, los movimientos bancarios están conciliados y tiene que presentar con menos frecuencia una declaración rectificada.
• Desventaja: la Sondervorauszahlung vence en febrero y la devolución llega tras la declaración de diciembre. Es un préstamo sin intereses al Finanzamt durante unos once meses.
• Desventaja: si en diciembre debe poco, surge un derecho a devolución que solo se paga tras su tramitación.
• Regla práctica: si suele terminar su contabilidad después del día 10, solicítela; las declaraciones tardías cuestan recargos por presentación tardía y por mora, y la Sondervorauszahlung no cuesta nada.

Revocación y fin: ¿cuándo deja de aplicarse la Dauerfristverlängerung?

No tiene que repetir la solicitud cada año; solo, como declarante mensual, vuelve a declarar cada año la Sondervorauszahlung. La prórroga se aplica hasta que usted la retire o el Finanzamt la revoque.

• Retirada propia: retira la solicitud por escrito o por ELSTER; conviene hacerlo al cambiar de año, para que la Sondervorauszahlung se compense correctamente en la declaración de diciembre.
• Revocación por el Finanzamt: posible si el cobro del impuesto parece en peligro, típicamente por declaraciones tardías repetidas o atrasos en los pagos (§ 46 UStDV).
• Cambio de mensual a trimestral: si su impuesto del año anterior no supera los 9.000 €, pasa a declarar por trimestres. La prórroga continúa y desaparece la nueva Sondervorauszahlung.
• Exención de declaraciones anticipadas: si el impuesto del año anterior no supera los 2.000 € y el Finanzamt le exime, la prórroga deja de tener efecto.
• Cese de la actividad: la Sondervorauszahlung se compensa en la última declaración anticipada.

Dauerfristverlängerung para Kleinunternehmer: ¿la necesita?

No. Como Kleinunternehmer según el § 19 UStG no presenta declaraciones anticipadas periódicas, así que no hay nada que prorrogar. Una excepción son periodos concretos en los que debe el IVA como destinatario de la prestación, por ejemplo al comprar publicidad online a otro país de la UE mediante la inversión del sujeto pasivo (Reverse Charge). Para estas declaraciones esporádicas, una solicitud no suele compensar.

Si pasa al régimen general, el primer año suele declarar por trimestres, porque el impuesto del año anterior fue cero. Entonces la Dauerfristverlängerung es gratuita y una buena idea. Para nuevas empresas: la antigua obligación de declarar mensualmente en el año de alta y el siguiente está suspendida para los años 2021 a 2026; lo decisivo es el impuesto previsto. Al cierre de esta edición no se había decidido si la suspensión se prorrogará más allá de 2026.

Dauerfristverlängerung con Kontelio

En Kontelio indica en Contribuyente su periodo de declaración y si tiene Dauerfristverlängerung. Kontelio aplaza entonces un mes todos los plazos de la declaración anticipada del IVA, le avisa a tiempo y, en los planes Business y Pro, transmite la declaración directamente a ELSTER. Kontelio no calcula automáticamente la Sondervorauszahlung: con la fórmula de arriba la tiene en un minuto; su imputación en la Kennzahl 39 la anota, si hace falta, directamente en ELSTER. Cómo tener bajo control todos sus plazos fiscales lo explica una guía propia.

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