خصم المصروفات التشغيلية في ألمانيا: ما الذي يمكن للعاملين لحسابهم الخاص خصمه من الضريبة
المصروفات التشغيلية (Betriebsausgaben) هي كل النفقات التي يسببها نشاطك التجاري (§ 4 Abs. 4 EStG). وهي تخفّض ربحك، وبالتالي ضريبة الدخل وضريبة التضامن (Solidaritätszuschlag) وضريبة الكنيسة، وعند الاقتضاء الضريبة التجارية (Gewerbesteuer). هنا تجد القائمة الكاملة والحدود وما لا يقبله Finanzamt.
ما هي المصروفات التشغيلية؟
المصروفات التشغيلية (Betriebsausgaben) وفق § 4 Abs. 4 EStG هي «النفقات التي يسببها النشاط التجاري». ولا يهم إن كانت النفقة ضرورية أو معتادة أو معقولة – فهذا تقرّره أنت بصفتك صاحب المشروع. الحاسم هو ارتباطها بنشاطك. فالشاشة الباهظة مصروف تشغيلي تمامًا كالشاشة الرخيصة.
للعاملين لحسابهم الخاص الذين يعدّون حساب فائض الإيرادات (EÜR) يسري مبدأ التدفق الخارج (Abflussprinzip): تُحتسب النفقة في السنة التي تدفعها فيها. وإذا كنت خاضعًا لضريبة القيمة المضافة، تحتسب المبلغ الصافي كمصروف تشغيلي وتسترد ضريبة المدخلات (Vorsteuer) عبر الإقرار المسبق لضريبة القيمة المضافة. أما بصفتك صاحب مشروع صغير (Kleinunternehmer) فالمبلغ الإجمالي هو مصروفك التشغيلي.
ويجب التمييز عنها تكاليف المعيشة الخاصة (§ 12 EStG): الطعام والملابس العادية والتأمينات الخاصة أو مسكنك الخاص تبقى خاصة، حتى لو كانت هي ما يمكّنك من العمل أصلًا.
القائمة الكبيرة: ما الذي يمكن للعاملين لحسابهم الخاص خصمه
هذه النفقات مصروفات تشغيلية نموذجية لدى معظم الفريلانسر وأصحاب الأنشطة التجارية. ويشير السطر إلى Anlage EÜR 2025؛ وكيف تملؤها يشرحه دليل ملء Anlage EÜR.
| المجال | أمثلة | Anlage EÜR |
|---|---|---|
| المكتب والمقرات | إيجار المكتب، مساحات العمل المشتركة (Coworking)، التكاليف الجانبية، التنظيف، أثاث المكتب | الأسطر 39–41، والإهلاك AfA في السطر 33 |
| العمل من المنزل (Homeoffice) | مبلغ يومي مقطوع 6 € لكل يوم أو غرفة عمل بوصفها مركز النشاط | الأسطر 65–66 |
| التقنية | حاسوب محمول، شاشة، طابعة، هاتف ذكي، كاميرا، سماعة رأس | السطر 33 (AfA) أو 36 (GWG) |
| البرمجيات وتقنية المعلومات | اشتراكات البرمجيات، التخزين السحابي، الاستضافة، النطاق، برنامج المحاسبة | السطر 50 |
| أدوات العمل | لوازم المكتب، البريد، الكتب المتخصصة، المجلات المتخصصة | السطر 51 |
| الهاتف والإنترنت | عقد الهاتف المحمول، الهاتف الأرضي، اتصال الإنترنت (الحصة التجارية) | السطر 43 |
| السفر | القطار، الطيران، الفندق، بدل الإعاشة الإضافي، الكيلومترات بالسيارة الخاصة | الأسطر 44 و64 و71 |
| التدريب المهني | دورات، ندوات، مؤتمرات، دورة لغة لأغراض المهنة | السطر 45 |
| الاستشارات | الاستشارة الضريبية، المحامي، تكاليف مسك الدفاتر | السطر 46 |
| التأمينات والاشتراكات | تأمين المسؤولية التجارية والمهنية، تأمين المعدات، IHK، الغرفة المهنية، الجمعية المهنية | السطر 49 |
| الإعلان | إعلانات، موقع إلكتروني، بطاقات عمل، جناح معرض، مواد دعائية | السطر 54 |
| خدمات من الغير | مقاولون من الباطن، مصممة جرافيك، كاتب محتوى، مترجم | السطر 29 |
| المالية | رسوم الحساب التجاري، رسوم خدمات الدفع، فوائد القروض | الأسطر 55 و56 و60 |
| المركبة | الوقود، التأجير التمويلي (Leasing)، ضريبة المركبات، التأمين، الإصلاح | الأسطر 68–73 |
التكاليف المختلطة: الهاتف والإنترنت والسيارة والعمل من المنزل
كثير من النفقات تستخدمها لأغراض العمل والأغراض الخاصة معًا. عندها لا تُخصم إلا الحصة التجارية. وتقدّر هذه الحصة بشكل يمكن تتبّعه وتوثّق كيف توصلت إليها – مثلًا بتسجيل الاستخدام لمدة ثلاثة أشهر.
- الهاتف والإنترنت: الحصة التجارية قابلة للخصم. والعقد التجاري المنفصل هو الأسهل، لأنه يُحتسب حينها بنسبة 100 %. وبدون إثبات تفصيلي يُعتمد في الممارسة غالبًا 20 % من الفاتورة، بحد أقصى 20 € شهريًا (استنادًا إلى R 9.1 Abs. 5 LStR).
- السيارة ضمن أصول المشروع (Betriebsvermögen): جميع التكاليف مصروفات تشغيلية، ويُخضع الاستخدام الخاص للضريبة كسحب خاص (Entnahme) – بقاعدة 1 % أو بدفتر الرحلات (Fahrtenbuch)، انظر ضريبة سيارة الشركة.
- السيارة الخاصة للرحلات التجارية: 0,30 € لكل كيلومتر مقطوع دون إثبات تفصيلي. وللرحلات بين المسكن ومقر العمل يسري فقط بدل المسافة (Entfernungspauschale)، اعتبارًا من 2026 بمقدار 0,38 € من الكيلومتر الأول – المزيد في خصم تكاليف التنقل.
- العمل من المنزل (Homeoffice): بدون غرفة عمل 6 € لكل يوم تعمل فيه غالبًا من المنزل، بحد أقصى 1.260 € سنويًا. وإذا كانت غرفة العمل (Arbeitszimmer) مركز نشاطك كله، تُخصم التكاليف الفعلية أو مبلغ مقطوع قدره 1.260 € – انظر المبلغ المقطوع للعمل من المنزل وغرفة العمل.
مصروفات تشغيلية قابلة للخصم بشكل محدود
يضع § 4 Abs. 5 EStG حدودًا لبعض النفقات. ويجب أن تسجّلها في المحاسبة بشكل منفصل، وإلا سقط حتى الجزء القابل للخصم.
| النفقة | القاعدة | مثال |
|---|---|---|
| ضيافة شركاء العمل (Bewirtung) | تُخصم بنسبة 70 %؛ وضريبة المدخلات تُخصم كاملة؛ إيصال ضيافة مع المناسبة والمشاركين | وجبة بـ 200 € صافيًا ← 140 € مصروف تشغيلي |
| هدايا لشركاء العمل | حتى 50 € صافيًا لكل شخص في السنة تُخصم كاملة، وما فوق ذلك لا يُخصم إطلاقًا | هدية بـ 45 € صافيًا ← قابلة للخصم؛ وبـ 60 € ← لا شيء |
| مواد دعائية للتوزيع (Streuwerbeartikel) | حتى 10 € صافيًا لا تُعدّ هدية | قلم حبر بشعار الشركة |
| بدل الإعاشة الإضافي (Verpflegungsmehraufwand) | 14 € عند الغياب أكثر من 8 ساعات، 28 € لكل يوم كامل، 14 € ليوم الذهاب ويوم العودة | رحلة عمل لـ 3 أيام: 14 + 28 + 14 = 56 € |
| المبلغ اليومي المقطوع للعمل من المنزل | 6 € لكل يوم، بحد أقصى 1.260 € سنويًا | 150 يومًا ← 900 € |
| الرحلات بين المسكن ومقر العمل | بدل المسافة 0,38 € لكل كيلومتر مسافة (2026) | 15 كم، 200 يوم ← 1.140 € |
ما الذي لا يُخصم كمصروف تشغيلي؟
بعض النفقات مرتبطة بالنشاط التجاري، لكن لا يجوز مع ذلك أن تخفّض الربح. وبعضها الآخر خاص، حتى لو بدا مهنيًا:
- ضريبة الدخل وضريبة التضامن (Solidaritätszuschlag) وضريبة الكنيسة – فهذه ضرائب شخصية.
- الضريبة التجارية (Gewerbesteuer): ليست مصروفًا تشغيليًا منذ 2008؛ لكنها تُحتسب جزئيًا من ضريبة الدخل (انظر الضريبة التجارية).
- الغرامات المالية والمخالفات، مثل مخالفات المرور أثناء الرحلات التجارية.
- التأمينات الخاصة: التأمين الصحي، تأمين الرعاية، التأمين التقاعدي، تأمين العجز المهني والمسؤولية الخاصة. وهي تُخصم جزئيًا كنفقات خاصة (Sonderausgaben) في إقرار ضريبة الدخل، وليس في حساب EÜR.
- الملابس العادية، حتى لو كنت ترتديها فقط في مواعيد العملاء؛ ولا يُخصم إلا لباس العمل النموذجي مثل ملابس الحماية أو الزي الرسمي.
- تكاليف المعيشة مثل الحلاق أو النادي الرياضي أو النظارات – حتى لو كان المظهر مهمًا مهنيًا.
- حصة الهدايا التي تزيد على 50 €، و30 % من تكاليف الضيافة، ونفقات الصيد البري أو البحري أو اليخوت.
النفقات قبل التأسيس: المصروفات التشغيلية المسبقة
التكاليف التي تتحملها قبل أن يبدأ عملك الحر رسميًا تُخصم كمصروفات تشغيلية مسبقة (vorweggenommene Betriebsausgaben)، إذا كان هناك ارتباط واضح بالنشاط المخطط له. ومن أمثلتها: استشارة التأسيس، تسجيل النشاط التجاري (Gewerbeanmeldung)، تكاليف كاتب العدل أو السجل التجاري، حاسوب محمول، موقع إلكتروني وشعار، كتب متخصصة، دورات تدريبية، والرحلات إلى لقاءات مع عملاء مستقبليين.
تحتسبها في Anlage EÜR للسنة التي دفعتها فيها. وإذا نتجت عنها خسارة، تُقاصّ مع دخل آخر في السنة نفسها، كالراتب من وظيفة، أو تُرحَّل كخسارة مرحّلة (Verlustvortrag) إلى السنوات التالية. واحتفظ بالإيصالات حتى لو لم يتم التأسيس في النهاية – فحتى تكاليف التأسيس غير المثمرة قد تكون قابلة للخصم. ويشرح مسار التأسيس كلٌّ من العمل الحر في ألمانيا واستبيان التسجيل الضريبي (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung).
الإيصالات: ما الذي يريد Finanzamt رؤيته
كل مصروف تشغيلي يحتاج إلى إيصال – فاتورة أو وصل استلام أو، للمبالغ الصغيرة، إيصال صندوق. ولخصم ضريبة المدخلات يجب أن تتضمن الفاتورة جميع البيانات الإلزامية؛ وحتى 250 € إجمالًا تكفي فاتورة المبالغ الصغيرة (Kleinbetragsrechnung). ومنذ 2025 يجب أن تكون قادرًا على استلام الفواتير الإلكترونية (E-Rechnungen) من الشركات الأخرى وأرشفتها بصيغتها الأصلية.
تحتفظ بإيصالات القيد ثماني سنوات، وبحساب EÜR نفسه عشر سنوات – غير قابلة للتعديل ومقروءة، كما تشترط GoBD. وللضيافة تحتاج أيضًا إلى المناسبة والمشاركين، وللهدايا إلى المستلم والقيمة. وإذا غاب إيصال، فقد يساعد إيصال ذاتي (Eigenbeleg) بالتاريخ والمبلغ والمستفيد والغرض؛ لكنه استثناء وليس بديلًا عن فاتورة تتيح خصم ضريبة المدخلات.
كم أوفّر من الضرائب بمصروف تشغيلي؟
المصروف التشغيلي ليس هدية من Finanzamt: أنت تنفق المبلغ كاملًا ولا توفّر إلا نسبتك الضريبية الشخصية عليه. ومقدار ذلك يعتمد على النسبة الضريبية الحدّية. مثال بافتراض نسبة ضريبية حدّية 35 % (دون ضريبة الكنيسة ودون ضريبة التضامن):
| النفقة | الخصم في السنة | التوفير الضريبي عند 35 % | ملاحظة |
|---|---|---|---|
| اشتراك برمجيات 600 € صافيًا | 600 € | 210 € | إضافة إلى استرداد 114 € ضريبة مدخلات إذا كنت خاضعًا لضريبة القيمة المضافة |
| حاسوب محمول 1.500 € صافيًا | 1.500 € | 525 € | عتاد الحاسوب: العمر الإنتاجي سنة واحدة |
| كرسي مكتب 650 € صافيًا | 650 € | 227,50 € | GWG حتى 800 € صافيًا، يُخصم فورًا |
| مكتب 1.300 € صافيًا، اشتُري في يوليو | 50 € (1.300 € ÷ 13 سنة × 6/12) | 17,50 € | إهلاك على 13 سنة |
| وجبة عمل 200 € صافيًا | 140 € | 49 € | يُخصم 70 % فقط |
| العمل من المنزل 210 أيام | 1.260 € | 441 € | الحد الأقصى للمبلغ اليومي المقطوع |
أخطاء شائعة عند الخصم
هذه النقاط هي الأكثر تسببًا في تخفيضات من Finanzamt لدى العاملين لحسابهم الخاص:
- خصم الأصول التي تزيد على 800 € صافيًا بالكامل في سنة الشراء بدلًا من إهلاكها (باستثناء عتاد الحاسوب والبرمجيات) – التفاصيل في الإهلاك (AfA) وGWG.
- عدم استبعاد الحصص الخاصة، مثلًا في عقد الهاتف المحمول أو في السيارة.
- إيصالات ضيافة دون المناسبة والمشاركين، أو هدايا دون قائمة بالمستلمين.
- احتساب التأمين الصحي أو التأمين التقاعدي في حساب EÜR بدلًا من النفقات الخاصة (Sonderausgaben) في إقرار ضريبة الدخل.
- نفقات دون فاتورة صحيحة، فيُعترف بالنفقة لكن لا يُعترف بضريبة المدخلات.
تسجيل المصروفات التشغيلية مع Kontelio
في Kontelio تسجّل كل نفقة مع الفئة ونسبة ضريبة القيمة المضافة – وعند الحاجة الحصة الخاصة. ترفع الإيصال أو تصوّره؛ فيُؤرشف لعشر سنوات وفق GoBD. ويقرأ Kontelio الفواتير الإلكترونية بصيغة ZUGFeRD أو XRechnung مباشرة. وتُقيَّد كل نفقة وفق SKR03 وتصل إلى السطر الصحيح في Anlage EÜR وفي الإقرار المسبق لضريبة القيمة المضافة. وتسجّل المشتريات الكبيرة كأصل ثابت؛ ويقترح Kontelio الإهلاك. المزيد في صفحة تسجيل المصروفات والإيصالات.
أسئلة شائعة
هل يمكنني خصم المصروفات التشغيلية دون فاتورة؟
من حيث المبدأ تحتاج إلى إيصال. وإذا غاب، يمكنك إنشاء إيصال ذاتي (Eigenbeleg) يذكر التاريخ والمبلغ والمستفيد والغرض التجاري؛ ولا يقبله Finanzamt إلا في حالات استثنائية ودون خصم ضريبة المدخلات.
كم من المصروفات التشغيلية يمكنني خصمه دون إثبات؟
لا يوجد مبلغ مقطوع عام دون إثبات. وتوجد استثناءات لمهن معينة لها مبلغ مقطوع للمصروفات (Betriebsausgabenpauschale)، مثل الكتابة أو التدريس كنشاط جانبي، وللمبالغ المقطوعة مثل العمل من المنزل أو بدل الإعاشة الإضافي أو بدل الكيلومترات.
هل يمكنني خصم الملابس كمصروف تشغيلي؟
فقط لباس العمل النموذجي مثل ملابس الحماية المهنية أو الزي الرسمي أو الملابس التي تحمل شعار الشركة بشكل ثابت. أما البدلة أو الملابس الرسمية للعمل فتبقى خاصة، حتى لو كنت ترتديها لدى العملاء فقط.
هل التأمين الصحي مصروف تشغيلي؟
لا. التأمين الصحي وتأمين الرعاية نفقات احتياطية (Vorsorgeaufwendungen) تخصمها كنفقات خاصة (Sonderausgaben) في إقرار ضريبة الدخل. وينطبق ذلك أيضًا على اشتراكات التأمين التقاعدي أو صندوق الضمان الاجتماعي للفنانين (Künstlersozialkasse).
هل يستحق الأمر شراء شيء في ديسمبر لتوفير الضرائب؟
فقط إذا كنت تحتاج إلى الشيء أصلًا. فالنفقة توفّر فقط نسبتك الضريبية عليها. وفي الأصول التي تزيد على 800 € صافيًا لا يجلب الشراء في ديسمبر سوى إهلاك شهر واحد – باستثناء الحواسيب والبرمجيات. وللتخطيط يساعدك دليل الادخار للضرائب.
كيف أحتسب النفقات بالنسبة للضريبة التجارية؟
لا تحتسبها إطلاقًا: الضريبة التجارية (Gewerbesteuer) ليست مصروفًا تشغيليًا. لكن المصروفات التشغيلية تخفّض الربح الذي تُحسب منه الضريبة التجارية أيضًا.
المزيد عن ميزة Kontelio المناسبة: الإيرادات والمصروفات
خطوة بخطوة في دليل استخدام Kontelio: خصم المصروفات التشغيلية
آخر تحديث: أكتوبر 2026. معلومات عامة، وليست استشارة ضريبية.