تكاليف التنقل والسفر للعاملين لحسابهم الخاص: ما يمكنك خصمه في 2026

تكاليف التنقل أم تكاليف السفر: أي رحلة هي ماذا؟

ضريبيًا هناك نوعان من رحلات العمل. الرحلات بين مسكنك ومقرّ عملك الأول (erste Betriebsstätte) – المكتب أو الورشة أو المتجر أو مساحة عمل مشتركة مستأجرة بشكل ثابت – لا تُخصم إلا ببدل المسافة (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG). وجميع الرحلات الأخرى التي يستدعيها العمل هي رحلات عمل (Geschäftsreisen): إلى العميل أو المعرض أو المورّد أو البنك أو مكتب المستشار الضريبي. وتسري عليها قواعد تكاليف السفر الأكثر فائدة.

مهم لمن يعمل بمفرده: غرفة العمل المنزلية أو ركن العمل في المنزل ليسا مقرّ عمل بمفهوم بدل المسافة. فإذا كنت تعمل حصريًا من المنزل، فكل رحلة عمل تبدأ من مسكنك وهي رحلة عمل. أما من لديه مكتب، فيحسب الرحلة إليه بمبلغ 0,38 € لكل كيلومتر مسافة، والرحلة من المكتب إلى العميل بمبلغ 0,30 € لكل كيلومتر مقطوع.

وهناك حالة خاصة هي المشاريع الطويلة لدى عميل واحد: إذا كنت تعمل بشكل دائم ومنتظم في مقار أحد العملاء، فقد يُعدّ موقعه مقرّ عملك الأول. وحينها لا يسري على هذه الرحلات إلا بدل المسافة – وفي المشاريع طويلة الأمد استوضح ذلك عند الشك من مكتب الضرائب (Finanzamt) أو مستشارك الضريبي.

بدل المسافة 2026: ‏0,38 € من الكيلومتر الأول

بموجب قانون تعديل الضرائب 2025 (Steueränderungsgesetz 2025) وُحّد بدل المسافة: فمنذ 1 يناير 2026 هناك 0,38 € لكل كيلومتر من المسافة في اتجاه واحد، ابتداءً من الكيلومتر الأول. وحتى 2025 كان يسري 0,30 € للكيلومترات العشرين الأولى، و0,38 € ابتداءً من الكيلومتر الحادي والعشرين فقط. ويُحتسب أقصر طريق بري، مرة واحدة فقط لكل يوم عمل – فالذهاب والإياب مشمولان.

يسري البدل بغض النظر عن وسيلة النقل: سيارة أو دراجة أو حافلة أو سيرًا على الأقدام. ودون سيارة خاصة أو مُعارة يكون محدودًا بمبلغ 4.500 € سنويًا. وإذا كانت تكاليفك الفعلية للحافلة والقطار أعلى من البدل، يجوز لك احتساب تكاليف التذاكر الفعلية بدلًا منه.

مثال: تقع مساحة العمل المشتركة الخاصة بك على بعد 12 كم من مسكنك، وتذهب إليها 180 يومًا في السنة. في 2026 تخصم 12 × 0,38 € × 180 = 820,80 €. ووفق الحساب القديم في 2025 كان المبلغ 12 × 0,30 € × 180 = 648 € فقط.

رحلات العمل: بدل الكيلومتر أو التكاليف الفعلية

لرحلات العمل بمركبة خاصة يمكنك احتساب 0,30 € جزافيًا لكل كيلومتر مقطوع، أي ذهابًا وإيابًا. وللدراجات النارية والسكوترات والدراجات البخارية الصغيرة وغيرها من المركبات الآلية 0,20 € لكل كيلومتر. أما الدراجة والدراجة الكهربائية فليس لها معدل كيلومتري؛ وهنا لا يمكنك خصم إلا التكاليف الفعلية المتناسبة.

بدلًا من البدل الجزافي يجوز لك أيضًا احتساب معدل كيلومتري فردي: إجمالي تكاليف المركبة في السنة (الإهلاك والتأمين وضريبة المركبة والوقود والورشة والتأجير التمويلي) مقسومًا على إجمالي الكيلومترات. ويجدي ذلك في السيارات الغالية ذات المسافات القليلة، لكنه يتطلب جميع الإيصالات وكشفًا بالكيلومترات.

إذا كنت تستخدم مركبة لأغراض العمل بأكثر من 50 %، فإنها تنتمي إلزاميًا إلى أصول النشاط – وحينها تسري قواعد سيارة الشركة واستخدامها الخاص (Firmenwagen)، لا بدل الكيلومتر.

بدل الإعاشة الإضافي: المبالغ الجزافية داخل ألمانيا وخارجها

إذا طالت رحلة عملك، يجوز لك احتساب بدلات الإعاشة – دون إيصالات، وبغض النظر عمّا أكلته فعلًا. ويُحتسب الغياب عن المسكن وعن مقرّ العمل الأول. ولا تُخصم فواتير المطاعم الفعلية لهذا الغرض (الاستثناء: ضيافة شركاء العمل، انظر تكاليف الضيافة (Bewirtung)).

في المكان نفسه لا تُمنح البدلات إلا للأشهر الثلاثة الأولى (مهلة الأشهر الثلاثة، Dreimonatsfrist)؛ والانقطاع لمدة أربعة أسابيع على الأقل يبدأ المهلة من جديد. وإذا قُدّمت لك وجبات، مثلًا من العميل أو المنظّم، فإنك تُنقص البدل اليومي: بمقدار 5,60 € (20 % من 28 €) للإفطار، و11,20 € (40 %) للغداء أو العشاء.

للرحلات إلى الخارج تسري مبالغ جزافية خاصة لكل دولة وأحيانًا لكل مدينة، تنشرها وزارة المالية الاتحادية سنويًا (لسنة 2026 بتعميم BMF بتاريخ 5 ديسمبر 2025). والعبرة بالمكان الذي تصل إليه أخيرًا قبل منتصف الليل بالتوقيت المحلي؛ وفي الرحلات ليوم واحد بآخر مكان عمل.

المبيت والتكاليف الجانبية للسفر

تكاليف المبيت (Übernachtungskosten) تخصمها بصفتك عاملًا لحسابك الخاص بمبلغها الفعلي وفق فاتورة الفندق؛ فالمبلغ الجزافي البالغ 20 € يسري فقط على التعويضات المعفاة من الضريبة التي يدفعها أصحاب العمل. وإذا كان الإفطار مشمولًا في سعر الغرفة ولم يُذكر منفصلًا، فإنك تخصم 5,60 € لكل ليلة من تكاليف المبيت – فالإفطار مغطى ببدل الإعاشة.

على المبيت في الفنادق تبلغ ضريبة القيمة المضافة 7 %، وعلى الإفطار والخدمات الأخرى غالبًا 19 %. وإذا كنت خاضعًا لضريبة القيمة المضافة، تستردّ الضريبة المذكورة بوصفها ضريبة مدخلات (Vorsteuer)؛ واحرص على أن تكون الفاتورة باسمك أو باسم منشأتك.

• رسوم المواقف، ومواقف السيارات متعددة الطوابق في المحطة أو المطار.
• رسوم الطرق والملصقات (Vignetten) وتكاليف العبّارات.
• حفظ الأمتعة، وتأمين السفر للرحلة المحددة.
• سيارة الأجرة ووسائل النقل العام في مكان الوصول.
• رسوم دخول المعارض والفعاليات المتخصصة، والإنترنت في الفندق.
• تكاليف الهاتف أثناء السفر لدواعٍ مهنية.

القطار وDeutschlandticket والدراجة الكهربائية وسيارة الأجرة

تذاكر القطار للمسافات الطويلة والقصيرة تتضمن 7 % ضريبة قيمة مضافة، والرحلات الجوية الداخلية 19 %، والرحلات الجوية العابرة للحدود معفاة من ضريبة القيمة المضافة. وتُحسب رحلات سيارات الأجرة القصيرة (داخل البلدية أو حتى 50 كم) بنسبة 7 %، وخدمات النقل والسيارات المستأجرة مع سائق غالبًا بنسبة 19 %.

تكلّف تذكرة Deutschlandticket في 2026 مبلغ 63 € شهريًا. فإذا استخدمتها لأغراض العمل حصريًا، فهي قابلة للخصم بالكامل. وإذا استخدمتها لأغراض خاصة أيضًا، فلا يُخصم إلا الجزء المهني – مثلًا بناءً على الرحلات التي كنت ستدفعها بتذاكر فردية. وللطريق إلى مقرّ العمل يمكنك بديلًا احتساب بدل المسافة إذا كان أعلى.

يمكنك شراء دراجة أو دراجة كهربائية مستخدمة للعمل بوصفها أداة عمل: حتى 800 € صافيًا بوصفها أصلًا منخفض القيمة (GWG)، وما فوق ذلك على مدة الاستخدام عبر الإهلاك (AfA). وإذا كانت ضمن أصول النشاط وتستخدمها لأغراض خاصة أيضًا، فإنك تدفع الضريبة على الحصة الخاصة.

دفتر الرحلات والإثباتات لرحلات العمل

لبدل الكيلومتر بالسيارة الخاصة لا تحتاج إلى دفتر رحلات (Fahrtenbuch) بالمعنى الصارم المطلوب لسيارة الشركة. لكن يمكن لمكتب الضرائب أن يطلب منك إثبات كل رحلة عمل. وتكفي غالبًا قائمة بسيطة تُمسك في حينها. احفظها مع التذاكر وفواتير الفنادق وإيصالات المواقف – إيصالات القيود ثماني سنوات، انظر GoBD ومدد الحفظ.

• التاريخ ومكان الانطلاق والوجهة والعميل أو المناسبة (مثلًا „ورشة عمل مشروع X، شركة Y“).
• الكيلومترات المقطوعة (نسخة مطبوعة من مخطط المسار أو قراءة العدّاد).
• وقت المغادرة والعودة لبدل الإعاشة.
• في الرحلات إلى مقرّ العمل: عدد الأيام والمسافة في اتجاه واحد.

مثال حسابي: سنة من تكاليف التنقل والسفر

توبياس مطوّر برمجيات يعمل بمهنة حرة دون مكتب خاص. يعمل من المنزل، ويسافر اثنتي عشرة مرة في السنة بسيارته الخاصة إلى عميل (المسافة في اتجاه واحد 45 كم)، ويسافر مرة واحدة ليومين بالقطار إلى مؤتمر في هامبورغ. فيما يلي ما يحتسبه مصروفات نشاط في حساب EÜR الخاص به.

بمعدل ضريبة حدّي قدره 35 % يوفّر توبياس نحو 420 € من ضريبة الدخل؛ وبصفته خاضعًا لضريبة القيمة المضافة يخصم إضافة إلى ذلك ضريبة المدخلات من تذكرة القطار والفندق وتذكرة المؤتمر. ولو كان يقطع في 12 يومًا 3 كم بدلًا من 45 كم إلى مساحة عمل مشتركة مستأجرة بشكل ثابت، لحصل على 3 × 0,38 € = 1,14 € فقط لكل يوم.

تكاليف التنقل والسفر مع Kontelio

في Kontelio تسجّل رحلة بمركبتك الخاصة دون إيصال عبر „رحلة بالسيارة الخاصة“: تختار رحلة عمل مع الكيلومترات المقطوعة، أو رحلة إلى مقرّ العمل مع المسافة في اتجاه واحد وأيام العمل. ويحسب Kontelio بالمعدلات القانونية السارية في تاريخ الرحلة، ويقيّد المبلغ مصروفَ نشاط في EÜR. أما تذاكر القطار وفواتير الفنادق وسيارات الأجرة فترفعها إيصالًا وتختار الفئة المناسبة بنسبة الضريبة الصحيحة، لتصل ضريبة المدخلات إلى الإقرار المسبق لضريبة القيمة المضافة. المزيد في تسجيل المصروفات.

أسئلة شائعة