Frais de trajet et de déplacement des indépendants : ce que vous pouvez déduire en 2026

Frais de trajet ou frais de déplacement : quel trajet relève de quoi ?

Fiscalement, il existe deux types de trajets professionnels. Les trajets entre votre domicile et votre premier lieu d’activité (erste Betriebsstätte) – le bureau, l’atelier, le magasin ou une place de coworking louée à demeure – ne sont déductibles qu’avec l’Entfernungspauschale (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG). Tous les autres trajets à motif professionnel sont des voyages d’affaires (Geschäftsreisen) : vers le client, le salon, le fournisseur, la banque ou le cabinet du conseiller fiscal. Les règles plus favorables des frais de déplacement (Reisekosten) s’y appliquent.

Important pour les indépendants qui travaillent seuls : le bureau à domicile ou le coin de travail n’est pas un lieu d’activité au sens de l’Entfernungspauschale. Si vous travaillez exclusivement à domicile, chaque trajet professionnel commence chez vous et constitue un voyage d’affaires. Si vous avez en revanche un bureau, le trajet jusqu’à celui-ci se calcule à 0,38 € par kilomètre de distance, et le trajet du bureau vers le client à 0,30 € par kilomètre parcouru.

Les longs projets chez un seul client constituent un cas particulier : si vous travaillez durablement et régulièrement dans les locaux d’un client, son site peut être considéré comme votre premier lieu d’activité. Seule l’Entfernungspauschale s’applique alors à ces trajets – en cas de doute pour un projet de longue durée, clarifiez ce point avec votre Finanzamt ou votre conseiller fiscal.

Entfernungspauschale 2026 : 0,38 € dès le premier kilomètre

La loi fiscale modificative 2025 (Steueränderungsgesetz 2025) a unifié l’Entfernungspauschale : depuis le 1er janvier 2026, elle est de 0,38 € pour chaque kilomètre de la distance simple, dès le premier kilomètre. Jusqu’en 2025, elle était de 0,30 € pour les 20 premiers kilomètres et de 0,38 € seulement à partir du 21e kilomètre. On retient l’itinéraire routier le plus court, une seule fois par jour de travail – l’aller et le retour sont couverts.

Le forfait s’applique quel que soit le moyen de transport : voiture, vélo, bus ou à pied. Sans voiture propre ou mise à disposition, il est plafonné à 4 500 € par an. Si vos frais réels de bus et de train dépassent le forfait, vous pouvez déduire à la place le coût réel des billets.

Exemple : votre place de coworking se trouve à 12 km de votre domicile et vous vous y rendez 180 jours par an. En 2026, vous déduisez 12 × 0,38 € × 180 = 820,80 €. Selon l’ancien calcul de 2025, cela n’aurait été que 12 × 0,30 € × 180 = 648 €.

Voyages d’affaires : indemnité kilométrique ou frais réels

Pour les voyages d’affaires avec un véhicule privé, vous pouvez retenir forfaitairement 0,30 € par kilomètre parcouru, aller et retour compris. Pour les motos, scooters, cyclomoteurs et autres véhicules motorisés, c’est 0,20 € par kilomètre. Pour le vélo et le vélo électrique, il n’y a pas de taux kilométrique ; vous ne pouvez déduire que la part réelle des frais.

Au lieu du forfait, vous pouvez aussi appliquer un taux kilométrique individuel : coût total annuel du véhicule (amortissement, assurance, taxe sur les véhicules, carburant, garage, leasing) divisé par le kilométrage total. C’est intéressant pour les voitures coûteuses qui roulent peu, mais cela exige tous les justificatifs et un relevé des kilomètres.

Si vous utilisez un véhicule à plus de 50 % à titre professionnel, il fait obligatoirement partie de l’actif professionnel – ce sont alors les règles de la voiture de société et de son usage privé qui s’appliquent, et non plus l’indemnité kilométrique.

Frais de repas : forfaits en Allemagne et à l’étranger

Si vous êtes en déplacement professionnel pendant une durée prolongée, vous pouvez retenir des forfaits repas (Verpflegungspauschalen) – sans justificatifs, quel que soit ce que vous avez réellement mangé. C’est la durée d’absence du domicile et du premier lieu d’activité qui compte. Les additions de restaurant elles-mêmes ne sont pas déductibles à ce titre (exception : les repas avec des partenaires commerciaux, voir frais de repas d’affaires).

Au même endroit, les forfaits ne s’appliquent que pendant les trois premiers mois (Dreimonatsfrist) ; une interruption d’au moins quatre semaines fait repartir le délai. Si des repas vous sont offerts, par exemple par le client ou l’organisateur, vous réduisez le forfait journalier : de 5,60 € (20 % de 28 €) pour un petit-déjeuner et de 11,20 € (40 %) pour un déjeuner ou un dîner.

Pour les voyages à l’étranger, des forfaits propres à chaque pays, et parfois à chaque ville, sont publiés chaque année par le ministère fédéral des Finances (pour 2026 par la circulaire BMF du 5 décembre 2025). C’est le lieu que vous atteignez en dernier avant minuit heure locale qui compte ; pour les voyages d’une journée, le dernier lieu d’activité.

Hébergement et frais annexes de voyage

En tant qu’indépendant, vous déduisez les frais d’hébergement à leur montant réel selon la facture d’hôtel ; le forfait de 20 € ne vaut que pour les remboursements exonérés par un employeur. Si le petit-déjeuner est compris dans le prix de la chambre sans être indiqué séparément, vous déduisez 5,60 € par nuit des frais d’hébergement – le petit-déjeuner est couvert par le forfait repas.

La TVA sur les nuitées d’hôtel est de 7 %, sur le petit-déjeuner et les autres prestations généralement de 19 %. Si vous êtes assujetti à la TVA, vous récupérez la taxe indiquée comme Vorsteuer ; veillez à obtenir une facture à votre nom ou à celui de votre entreprise.

• Frais de stationnement, parking de gare ou d’aéroport.
• Péages, vignettes et traversées en ferry.
• Consigne à bagages, assurance voyage pour le déplacement concerné.
• Taxi et transports en commun sur place.
• Entrée à des salons et manifestations professionnelles, Internet à l’hôtel.
• Frais de téléphone en déplacement pour un motif professionnel.

Train, Deutschlandticket, vélo électrique et taxi

Les billets de train grandes lignes et régionaux comprennent 7 % de TVA, les vols intérieurs 19 %, les vols transfrontaliers sont exonérés de TVA. Les courses de taxi de proximité (dans la commune ou jusqu’à 50 km) sont facturées à 7 %, les services de VTC et voitures de location avec chauffeur le plus souvent à 19 %.

Le Deutschlandticket coûte 63 € par mois en 2026. Si vous l’utilisez exclusivement à titre professionnel, il est entièrement déductible. Si vous l’utilisez aussi à titre privé, seule la part professionnelle est déductible – par exemple sur la base des trajets que vous auriez sinon payés avec des billets individuels. Pour le trajet vers votre lieu d’activité, vous pouvez retenir à la place l’Entfernungspauschale si elle est plus élevée.

Vous pouvez acheter un vélo ou un vélo électrique à usage professionnel comme outil de travail : jusqu’à 800 € HT comme bien de faible valeur (GWG), au-delà sur la durée d’utilisation par l’amortissement. S’il fait partie de l’actif professionnel et que vous l’utilisez aussi à titre privé, vous êtes imposé sur la part privée.

Carnet de bord et justificatifs des voyages d’affaires

Pour l’indemnité kilométrique avec la voiture privée, vous n’avez pas besoin d’un carnet de bord (Fahrtenbuch) au sens strict exigé pour une voiture de société. Le Finanzamt peut toutefois vous demander de justifier chaque voyage d’affaires. Une liste simple, tenue au fil de l’eau, suffit généralement. Conservez-la avec les billets, factures d’hôtel et tickets de parking – les pièces comptables huit ans, voir GoBD et délais de conservation.

• Date, lieu de départ et de destination, client ou motif (p. ex. « atelier projet X, société Y »).
• Kilomètres parcourus (impression d’un calculateur d’itinéraire ou relevé du compteur).
• Heure de départ et de retour pour le forfait repas.
• Pour les trajets vers le lieu d’activité : nombre de jours et distance simple.

Exemple chiffré : une année de frais de trajet et de déplacement

Tobias est développeur de logiciels en profession libérale, sans bureau propre. Il travaille à domicile, se rend douze fois par an chez un client avec sa voiture privée (trajet simple de 45 km) et part une fois deux jours en train à une conférence à Hambourg. Vous voyez ci-dessous ce qu’il inscrit en charges d’exploitation dans son EÜR.

Avec un taux marginal d’imposition de 35 %, Tobias économise environ 420 € d’impôt sur le revenu ; en tant qu’entrepreneur assujetti à la TVA, il déduit en plus la Vorsteuer du billet de train, de l’hôtel et du billet de conférence. S’il parcourait les 12 jours non pas 45 km mais 3 km jusqu’à une place de coworking louée à demeure, il n’obtiendrait que 3 × 0,38 € = 1,14 € par jour.

Frais de trajet et de déplacement avec Kontelio

Dans Kontelio, vous enregistrez un trajet avec votre véhicule privé sans justificatif via « Trajet en voiture privée » : vous choisissez Déplacement professionnel avec les kilomètres parcourus, ou Trajet vers votre bureau avec la distance simple et les jours de travail. Kontelio calcule avec les taux légaux en vigueur à la date du trajet et comptabilise le montant en charge d’exploitation dans l’EÜR. Vous téléversez les billets de train, factures d’hôtel et de taxi comme justificatifs et choisissez la catégorie adaptée avec le bon taux de TVA, pour que la Vorsteuer figure dans la déclaration anticipée de TVA. Plus d’informations sur enregistrer les dépenses.

Questions fréquentes