Biens de faible valeur (GWG) : déduction immédiate jusqu’à 800 € HT

Qu’est-ce qu’un bien de faible valeur ?

Un bien de faible valeur est un élément de l’actif immobilisé dont le coût d’acquisition ou de production, hors TVA déductible, ne dépasse pas 800 €. Normalement, vous devriez l’amortir sur sa durée d’utilisation (voir amortissement (AfA)). Pour les GWG, le § 6 Abs. 2 EStG permet en revanche de déduire la totalité du coût l’année de l’achat comme charge d’exploitation. Jusqu’en 2017, le seuil était de 410 € ; depuis 2018, il est de 800 €.

Quatre conditions doivent être remplies :

• Meuble : pas de bâtiments, pas d’installations qui deviennent partie intégrante d’un bâtiment.
• Amortissable : le bien perd de la valeur avec l’usage ou le temps. Les œuvres d’art ou les terrains ne comptent pas.
• Actif immobilisé : il sert l’entreprise pendant plus d’un an. Les marchandises que vous vendez et les consommables ne sont pas des GWG, mais des charges immédiates.
• Utilisable de manière autonome : il peut être utilisé seul, pas uniquement avec d’autres appareils (voir plus bas).

Les trois seuils : 250 €, 800 € et 1 000 €

Les montants se rapportent au coût d’acquisition HT, frais accessoires compris (livraison, montage), déduction faite des remises et de l’escompte. Ils s’appliquent à chaque bien individuellement – trois chaises à 300 € chacune sont trois GWG, et non un bien de 900 €.

Toujours hors taxes : GWG pour les Kleinunternehmer et avec déduction de la TVA

Pour savoir si le seuil de 800 € est dépassé, vous vérifiez toujours le montant hors taxes – c’est-à-dire le prix sans TVA (Umsatzsteuer), même si vous ne pouvez pas déduire la TVA (§ 6 Abs. 2 Satz 1 EStG : coût d’acquisition « vermindert um einen darin enthaltenen Vorsteuerbetrag », diminué de la TVA déductible qu’il contient). Avec une TVA de 19 %, cela correspond à un prix TTC jusqu’à 952 €.

Seul le montant déduit diffère : si vous avez droit à la déduction de la TVA, vous déduisez le prix HT et récupérez la TVA via la déclaration anticipée de TVA. En tant que Kleinunternehmer, la TVA non déductible fait partie du coût d’acquisition – vous déduisez le montant TTC.

Exemple : un Kleinunternehmer achète un bureau à 940 € TTC. Hors taxes, cela fait 789,92 € – c’est donc un GWG. Il déduit la totalité des 940 € l’année de l’achat. Si le même bureau coûte 980 € TTC (823,53 € HT), ce n’est plus un GWG ; il reste alors le Sammelposten ou l’amortissement sur 13 ans.

Utilisation autonome : quand un bien compte-t-il seul ?

Un bien n’est pas utilisable de manière autonome s’il ne peut être utilisé qu’avec d’autres biens et qu’il est techniquement coordonné avec eux (§ 6 Abs. 2 Satz 2 EStG). Le seuil s’applique alors à l’ensemble. Ce qui compte, c’est de savoir si le bien fonctionne seul selon sa destination professionnelle.

• Utilisables de manière autonome : chaise de bureau, lampe de bureau, machine à café, mallette à outils, smartphone, appareil photo, vidéoprojecteur, livre professionnel.
• Non utilisables de manière autonome : éléments individuels d’un système d’étagères assemblés en une étagère ; pièces fixes d’une machine ; pièces de rechange ou accessoires qui ne fonctionnent que dans un appareil précis.
• Écran, imprimante, clavier et souris : autrefois souvent considérés comme non autonomes, aujourd’hui le plus souvent sans importance, car en tant que matériel informatique ils sont de toute façon entièrement déductibles l’année de l’achat.
• Premier équipement composé de nombreuses pièces identiques (par exemple 20 chaises pour une salle de séminaire) : chaque chaise est un GWG distinct.

Le Sammelposten : 20 % sur cinq ans

Au lieu de la règle GWG, vous pouvez choisir pour un exercice le poste collectif (Sammelposten, § 6 Abs. 2a EStG, aussi appelé Poolabschreibung). Tous les biens de cette année dont le coût d’acquisition est compris entre 250,01 € et 1 000 € HT entrent alors dans un poste commun, dissous à raison de 20 % l’année de sa constitution et chacune des quatre années suivantes – sans réduction au prorata des mois. Si vous vendez ou mettez au rebut un bien du pool, le Sammelposten ne change pas.

L’option s’exerce de façon uniforme pour toute l’année : si vous choisissez le Sammelposten, vous ne pouvez pas utiliser la même année la déduction immédiate GWG pour les biens entre 250,01 € et 800 €. Les biens jusqu’à 250 € restent immédiatement déductibles. L’année suivante, vous pouvez choisir à nouveau. Le Sammelposten est surtout intéressant si vous achetez de nombreux biens entre 800 € et 1 000 €, qui devraient sinon être amortis longtemps. Il a toutefois un inconvénient : il continue d’être dissous sur cinq ans même si un bien tombe en panne ou est vendu dès la deuxième année – une valeur résiduelle ne peut alors pas être déduite immédiatement. Et les années de bénéfice élevé, la déduction immédiate rapporte généralement davantage, car l’économie d’impôt est plus grande à un taux marginal élevé.

Exemples : GWG, Sammelposten ou AfA ?

Le tableau montre des achats typiques d’un freelance assujetti à la TVA et ce que vous pouvez déduire la première année si vous optez pour la déduction immédiate GWG (sans Sammelposten) :

Exemple chiffré : déduction immédiate contre Sammelposten

Une graphiste achète en 2026 une chaise de bureau (480 €), un bras d’écran avec lampe (300 €), une armoire à dossiers (900 €) et une table à dessin (980 €), tous HT. La comparaison montre quel choix rapporte le plus la première année :

Date, justificatifs et registre des immobilisations

Un GWG est déduit l’année de l’acquisition, c’est-à-dire de la livraison – pas l’année de la commande ni, dans l’EÜR, seulement l’année du paiement. Une chaise de bureau livrée le 28 décembre 2026 et payée en janvier 2027 est un GWG de l’année 2026. La TVA déductible correspondante se déduit en revanche dès que vous disposez de la facture et avez reçu la prestation.

Pour les GWG de plus de 250 €, la loi exige un registre tenu au fil de l’eau indiquant la date et le coût d’acquisition (§ 6 Abs. 2 Satz 4 EStG), sauf si ces informations ressortent de votre comptabilité. Vous conservez la facture huit ans, comme l’exigent les GoBD. Si vous classez vos justificatifs sous forme numérique dès le départ, vous les retrouverez rapidement aussi lors d’un contrôle fiscal (Betriebsprüfung).

Les GWG avec Kontelio

Si vous enregistrez dans Kontelio une dépense de plus de 250 € HT pour un bien durable, vous en créez une immobilisation en un clic. Kontelio propose la méthode en fonction du montant : déduction immédiate GWG jusqu’à 800 € HT, déduction totale pour le matériel informatique et les logiciels, ou AfA linéaire selon le tableau AfA. L’immobilisation apparaît dans le registre des immobilisations, et les montants alimentent la ligne correspondante de l’Anlage EÜR. Kontelio ne propose pas le Sammelposten pour les nouvelles immobilisations. Plus d’informations sur la page EÜR et registre des immobilisations.

Questions fréquentes