Beni di modico valore (GWG): deduzione immediata fino a 800 € netti

Che cos’è un bene di modico valore?

Un bene di modico valore è un bene delle immobilizzazioni il cui costo di acquisto o di produzione senza IVA a credito non supera 800 €. Normalmente dovresti ammortizzarlo sulla durata di utilizzo (vedi ammortamento (AfA)). Per i GWG il § 6 Abs. 2 EStG consente invece di dedurre l’intero costo nell’anno di acquisto come costo d’esercizio. Fino al 2017 la soglia era di 410 €, dal 2018 è di 800 €.

Devono essere soddisfatti quattro requisiti:

• Mobile: niente edifici, niente installazioni che diventano parte di un edificio.
• Soggetto a usura: il bene perde valore con l’uso o con il tempo. Opere d’arte o terreni non contano.
• Immobilizzazione: serve all’attività per più di un anno. La merce che vendi e il materiale di consumo non sono GWG, ma subito costi d’esercizio.
• Utilizzabile autonomamente: può essere usato da solo, non solo insieme ad altri apparecchi (più dettagli sotto).

Le tre soglie: 250 €, 800 € e 1.000 €

Gli importi si riferiscono al costo d’acquisto netto, compresi i costi accessori come spedizione o montaggio, al netto di sconti e Skonto. Per ogni bene singolarmente – tre sedie da 300 € l’una sono tre GWG, non un bene da 900 €.

Sempre al netto: GWG per Kleinunternehmer e con detrazione dell’IVA

Se la soglia di 800 € è superata lo verifichi sempre in base all’importo netto – cioè il prezzo senza IVA, anche se non puoi detrarre l’IVA a credito (§ 6 Abs. 2 Satz 1 EStG: costo d’acquisto „vermindert um einen darin enthaltenen Vorsteuerbetrag“). Con IVA al 19 % corrisponde a un prezzo lordo fino a 952 €.

Diverso è solo l’importo che deduci: chi ha diritto alla detrazione dell’IVA deduce il prezzo netto e recupera l’IVA con la dichiarazione IVA periodica. Come Kleinunternehmer l’IVA non detraibile fa parte del costo d’acquisto – deduci l’importo lordo.

Esempio: un Kleinunternehmer compra una scrivania per 940 € lordi. Al netto sono 789,92 € – quindi un GWG. Nell’anno di acquisto deduce gli interi 940 €. Se la stessa scrivania costa 980 € lordi (823,53 € netti), non è più un GWG; restano il Sammelposten o l’ammortamento in 13 anni.

Utilizzabilità autonoma: quando un bene conta da solo

Un bene non è utilizzabile autonomamente se può essere usato solo insieme ad altri beni ed è tecnicamente coordinato con essi (§ 6 Abs. 2 Satz 2 EStG). Allora la soglia vale per l’intera unità. Decisivo è se il bene, secondo la sua destinazione aziendale, funziona da solo.

• Utilizzabili autonomamente: sedia da ufficio, lampada da scrivania, macchina del caffè, cassetta degli attrezzi, smartphone, fotocamera, proiettore, libro tecnico.
• Non utilizzabili autonomamente: singoli elementi di un sistema di scaffali collegati in uno scaffale; parti installate in modo fisso in una macchina; ricambi o accessori che funzionano solo in un determinato apparecchio.
• Monitor, stampante, tastiera e mouse: un tempo spesso non utilizzabili autonomamente, oggi di solito non è più un problema, perché come hardware sono comunque interamente deducibili nell’anno di acquisto.
• Prima dotazione con molti pezzi uguali (ad esempio 20 sedie per una sala seminari): ogni sedia è un GWG a sé.

Il Sammelposten: 20 % in cinque anni

Invece della regola GWG puoi scegliere per un esercizio il Sammelposten (§ 6 Abs. 2a EStG, detto anche Poolabschreibung). Allora tutti i beni di quell’anno con costo d’acquisto da 250,01 € a 1.000 € netti confluiscono in una posta comune, che viene sciolta al 20 % nell’anno di costituzione e nei quattro anni successivi – senza riduzione per mesi. Se vendi o rottami un bene del pool, il Sammelposten non cambia.

La scelta vale in modo uniforme per tutto l’anno: se scegli il Sammelposten, in quell’anno non puoi usare contemporaneamente la deduzione immediata GWG per i beni tra 250,01 € e 800 €. I beni fino a 250 € restano deducibili subito. L’anno successivo puoi scegliere di nuovo. Il Sammelposten conviene soprattutto se compri molti beni tra 800 € e 1.000 €, che altrimenti andrebbero ammortizzati a lungo. Ha però un difetto: continua a essere sciolto in cinque anni anche se un bene si rompe o viene venduto già nel secondo anno – un valore residuo non può allora essere dedotto subito. E negli anni con utile alto la deduzione immediata di solito rende di più, perché il risparmio d’imposta con un’aliquota marginale alta è maggiore.

Esempi: GWG, Sammelposten o AfA?

La tabella mostra acquisti tipici di un freelance soggetto a IVA e cosa puoi dedurre nel primo anno se scegli la deduzione immediata GWG (senza Sammelposten):

Esempio di calcolo: deduzione immediata contro Sammelposten

Una grafica acquista nel 2026 una sedia da ufficio (480 €), un braccio per monitor con lampada (300 €), un archivio (900 €) e un tavolo da disegno (980 €), tutto al netto. Il confronto mostra quale scelta rende di più nel primo anno:

Momento, giustificativi e registro dei beni

Un GWG si deduce nell’anno di acquisto, cioè della consegna – non nell’anno dell’ordine e, con l’EÜR, nemmeno solo nell’anno del pagamento. Una sedia da ufficio consegnata il 28 dicembre 2026 e pagata a gennaio 2027 è un GWG dell’anno 2026. L’IVA a credito invece la detrai appena hai la fattura e hai ricevuto la prestazione.

Per i GWG oltre 250 € la legge richiede un elenco tenuto in modo continuo con data e costo d’acquisto (§ 6 Abs. 2 Satz 4 EStG), a meno che questi dati non risultino dalla tua contabilità. La fattura la conservi per otto anni, come richiedono le GoBD. Chi ordina i giustificativi in digitale fin dall’inizio li ritrova velocemente anche in una verifica fiscale.

GWG con Kontelio

Se in Kontelio registri una spesa oltre 250 € netti per un bene che dura più a lungo, ne crei con un clic un’immobilizzazione. Kontelio propone il metodo in base all’importo: deduzione immediata GWG fino a 800 € netti, deduzione integrale per hardware e software oppure AfA lineare secondo la tabella AfA. L’immobilizzazione compare nel registro dei beni, gli importi confluiscono nella riga corretta dell’Anlage EÜR. Il Sammelposten Kontelio non lo offre per le nuove immobilizzazioni. Maggiori dettagli nella pagina EÜR e registro dei beni.

Domande frequenti