Ammortamento (AfA) in Germania: come dedurre gli acquisti negli anni

Che cos’è l’AfA e quando devi ammortizzare?

AfA sta per „Absetzung für Abnutzung“, cioè ammortamento per usura. Ripartisce il costo di acquisto o di produzione di un bene sugli anni in cui viene utilizzato (§ 7 EStG). Vale per le immobilizzazioni soggette a usura (abnutzbares Anlagevermögen) – cioè beni che servono stabilmente all’attività: auto, mobili, macchinari, fotocamera, software, edifici. I beni di consumo come carta o cartucce per stampante sono subito costi deducibili.

Se devi ammortizzare dipende dal prezzo netto (anche come Kleinunternehmer la soglia si calcola sul valore netto, ma poi si ammortizza l’importo lordo). Al costo di acquisto appartengono anche i costi accessori come consegna, montaggio o immatricolazione; sconti e abbuoni (Skonto) lo riducono.

AfA lineare e tabelle AfA

Con l’AfA lineare ammortizzi ogni anno lo stesso importo: costo d’acquisto diviso per la durata di utilizzo ordinaria. La durata la trovi nelle tabelle AfA ufficiali del Ministero federale delle finanze – la „AfA-Tabelle für die allgemein verwendbaren Anlagegüter“ (AV) vale per tutti i settori, accanto esistono tabelle di settore. Le tabelle non sono vincolanti, ma il Finanzamt accetta i loro valori senza discussioni; una durata più breve va motivata.

Pro rata temporis: al mese nel primo anno

Nell’anno di acquisto puoi ammortizzare solo per i mesi a partire dall’acquisto (§ 7 Abs. 1 Satz 4 EStG). Il mese di acquisto conta per intero. Conta la consegna, non l’ordine né il pagamento. Lo stesso vale nell’anno di vendita: ammortizzi fino al mese della dismissione e il valore residuo contabile viene registrato come costo d’esercizio.

Esempio: il 20 settembre 2026 acquisti un tavolo da riunione per 2.600 € netti. Con una durata di 13 anni risultano 200 € di AfA all’anno. Nel 2026 contano i mesi da settembre a dicembre, quindi 4: 200 € × 4/12 = 66,67 €. Dal 2027 al 2038 ammortizzi 200 € all’anno, nel 2039 il residuo di 133,33 €.

Computer e software: ammortamento in un anno

Dal 2021 puoi applicare a hardware e software una durata di utilizzo di un anno (circolare BMF del 26.2.2021, sostituita dalla circolare BMF del 22.2.2022). Il Finanzamt non contesta se deduci l’intero costo nell’anno di acquisto – senza riduzione per mesi. Si tratta di una facoltà; puoi anche usare la precedente durata di tre anni.

Come hardware valgono computer desktop, notebook, workstation, docking station, piccoli server e periferiche come monitor, stampante, scanner, tastiera e mouse. Come software valgono i programmi di sistema e applicativi per l’elaborazione dei dati, anche i gestionali ERP o di magazzino. Il notebook va comunque inserito nel registro dei beni (Anlagenverzeichnis).

Esempio: un notebook da 2.100 € netti acquistato il 3 dicembre 2026 lo puoi dedurre interamente nel 2026 con 2.100 € – con l’AfA lineare su tre anni sarebbero nel 2026 solo 58,33 €.

AfA degressiva: fino al 30 % per acquisti dal 2025 al 2027

Con l’AfA degressiva ammortizzi ogni anno una percentuale fissa del valore residuo contabile – molto all’inizio, meno in seguito. Per i beni mobili acquistati o prodotti dopo il 30 giugno 2025 e prima dell’1 gennaio 2028 è di nuovo ammessa: al massimo il triplo dell’aliquota lineare e al massimo il 30 % (§ 7 Abs. 2 EStG nella versione dell’Investitionssofortprogramm). Sono esclusi gli edifici e i beni immateriali come il software. Puoi passare in qualsiasi momento all’AfA lineare; conviene farlo appena l’importo lineare sul valore residuo è più alto.

Finestre precedenti: 25 % per acquisti dal 2020 al 2022, 20 % per acquisti dall’1.4. al 31.12.2024. Per gli acquisti del 2023, di inizio 2024 e del primo semestre 2025 non c’era AfA degressiva. Anche qui vale la regola pro rata.

Auto elettriche: 75 % nel primo anno

Per i veicoli puramente elettrici (non ibridi) nel patrimonio aziendale, acquistati dall’1 luglio 2025 al 31 dicembre 2027, esiste una speciale AfA degressiva secondo il § 7 Abs. 2a EStG: 75 % nell’anno di acquisto, poi 10 %, 5 %, 5 %, 3 % e 2 %. La riduzione per mesi è espressamente esclusa; anche un’auto elettrica consegnata a dicembre dà il 75 % nel primo anno. Non puoi usare in aggiunta un ammortamento speciale secondo il § 7g.

Esempio: auto elettrica da 48.000 € netti, acquistata a novembre 2026 → AfA 2026: 36.000 €, 2027: 4.800 €, 2028 e 2029: 2.400 € ciascuno, 2030: 1.440 €, 2031: 960 €. Se usi il veicolo anche privatamente, l’uso privato va comunque tassato – per le auto elettriche con prezzo di listino lordo fino a 100.000 € solo allo 0,25 % invece dell’1 % al mese (vedi auto aziendale e regola dell’1 %).

Deduzione per investimenti e ammortamento speciale secondo il § 7g EStG

Le piccole e medie imprese possono anticipare gli ammortamenti. Presupposto è un utile non superiore a 200.000 € nell’anno della deduzione (per l’ammortamento speciale nell’anno precedente l’acquisto) e che il bene, nell’anno di acquisto e in quello successivo, sia usato quasi esclusivamente, cioè almeno al 90 %, per l’attività in una sede in Germania. Con un’auto usata anche privatamente di solito non funziona. Quanta imposta sposti così dipende dalla tua aliquota marginale – vedi imposta sul reddito per autonomi.

• Deduzione per investimenti (Investitionsabzugsbetrag, IAB): fino al 50 % del costo d’acquisto previsto lo deduci già in un anno precedente all’investimento, in totale al massimo 200.000 € per impresa. Devi investire entro tre anni, altrimenti la deduzione viene annullata retroattivamente e l’imposta maggiorata di interessi.
• All’acquisto aggiungi di nuovo l’IAB all’utile e puoi ridurre il costo d’acquisto fino al 50 %; l’AfA normale la calcoli poi sull’importo ridotto.
• Ammortamento speciale (Sonderabschreibung): oltre all’AfA normale fino al 40 % del costo d’acquisto (per acquisti dal 2024), ripartito liberamente sull’anno di acquisto e sui quattro anni successivi. Si può combinare con l’IAB.
• Nell’Anlage EÜR 2025 l’IAB va nella riga 88, le aggiunte nelle righe 84–86, la riduzione nella riga 35 e l’ammortamento speciale nella riga 34 (vedi compilare l’Anlage EÜR).

Esempio di calcolo: IAB, ammortamento speciale e AfA lineare combinati

Una fotografa con 60.000 € di utile pianifica nel 2025 un’attrezzatura fotografica da 10.000 € netti (durata di utilizzo 7 anni) e la acquista a gennaio 2026. Con un’aliquota marginale ipotetica del 35 % sposta così una buona parte dell’imposta agli anni successivi:

Edifici e studio in casa

Gli edifici nel patrimonio aziendale non destinati ad abitazione li ammortizzi in modo lineare al 3 % all’anno (§ 7 Abs. 4 EStG). Anche gli edifici residenziali completati dopo il 31.12.2022 al 3 %, quelli più vecchi al 2 % o al 2,5 % se completati prima del 1925. Per i nuovi edifici residenziali da affittare con inizio lavori tra l’1.10.2023 e il 30.9.2029 esiste un’AfA degressiva del 5 %. Il terreno non si ammortizza mai, per questo suddividi il prezzo d’acquisto.

Se il tuo studio (Arbeitszimmer) si trova nella casa di tua proprietà ed è il centro della tua attività, la quota del valore dell’edificio rientra nei costi dello studio – come AfA in base alla superficie. Molti autonomi usano invece il forfait annuale di 1.260 € o il forfait giornaliero (vedi home office e studio in casa).

AfA con Kontelio

Kontelio tiene il tuo registro dei beni: da una spesa crei con un clic un’immobilizzazione, Kontelio propone la durata di utilizzo dalla tabella AfA, calcola l’AfA lineare al mese, ammortizza su richiesta hardware e software interamente nell’anno di acquisto e gestisce i GWG fino a 800 €. Tiene conto della quota di uso privato nell’AfA. Le deduzioni per investimenti le gestisci nel registro IAB con scadenze e importi residui. I valori confluiscono nell’Anlage EÜR e nell’Anlage AVEÜR. AfA degressiva e Sammelposten al momento Kontelio non li offre per le nuove immobilizzazioni. Maggiori dettagli nella pagina EÜR e ammortamenti.

Domande frequenti