Amortización (AfA): así deduce sus compras a lo largo de los años

¿Qué es la AfA y cuándo tiene que amortizar?

AfA significa «Absetzung für Abnutzung», amortización por desgaste. Reparte el coste de adquisición o fabricación de un bien entre los años en que se utiliza (§ 7 EStG). Se aplica al inmovilizado depreciable (abnutzbares Anlagevermögen), es decir, a lo que sirve al negocio de forma duradera: coche, muebles, máquinas, cámara, software, edificios. Los bienes de consumo como el papel o los cartuchos de impresora son gasto deducible (Betriebsausgabe) inmediato.

Si tiene que amortizar depende del precio neto (también como Kleinunternehmer el límite es el valor neto, aunque luego amortiza el importe bruto). El coste de adquisición incluye también gastos accesorios como entrega, montaje o matriculación; las rebajas y el descuento por pronto pago (Skonto) lo reducen.

AfA lineal y tablas AfA

Con la AfA lineal amortiza cada año el mismo importe: el coste de adquisición dividido por la vida útil habitual. La vida útil la toma de las tablas AfA oficiales (AfA-Tabellen) del Ministerio Federal de Finanzas: la «AfA-Tabelle für die allgemein verwendbaren Anlagegüter» (AV) se aplica a todos los sectores y además hay tablas sectoriales. Las tablas no son vinculantes, pero la oficina tributaria (Finanzamt) acepta sus valores sin discusión; una duración más corta tiene que justificarla.

Pro rata temporis: por meses exactos el primer año

En el año de compra solo puede amortizar los meses a partir de la adquisición (§ 7 Abs. 1 Satz 4 EStG). El mes de la compra cuenta entero. Lo decisivo es la entrega, no el pedido ni el pago. Lo mismo vale para el año de la venta: amortiza hasta el mes de la baja y el valor contable restante se registra como gasto deducible.

Ejemplo: el 20 de septiembre de 2026 compra una mesa de reuniones por 2.600 € netos. Con una vida útil de 13 años salen 200 € de AfA al año. En 2026 cuentan de septiembre a diciembre, es decir, 4 meses: 200 € × 4/12 = 66,67 €. De 2027 a 2038 amortiza 200 € cada año y en 2039 el resto de 133,33 €.

Ordenadores y software: amortización en un año

Desde 2021 puede asignar al hardware y al software informático una vida útil de un año (circular del BMF del 26.2.2021, sustituida por la circular del BMF del 22.2.2022). El Finanzamt no pone objeciones si deduce el coste completo en el año de compra, sin prorrateo por meses. Es una opción: también puede usar la vida útil anterior de tres años.

Se consideran hardware informático los ordenadores de sobremesa, portátiles, estaciones de trabajo, estaciones de acoplamiento, servidores pequeños y periféricos como monitor, impresora, escáner, teclado y ratón. Se considera software el software de sistema y de aplicación para el procesamiento de datos, también programas ERP o de gestión de mercancías. Aun así, tiene que incluir el portátil en el registro de activos.

Ejemplo: un portátil de 2.100 € netos comprado el 3 de diciembre de 2026 puede deducirlo entero en 2026 con 2.100 €; con AfA lineal a tres años, en 2026 serían solo 58,33 €.

AfA degresiva: hasta el 30 % para compras de 2025 a 2027

Con la AfA degresiva amortiza cada año un porcentaje fijo del valor contable restante: mucho al principio y menos después. Vuelve a estar permitida para bienes muebles adquiridos o fabricados después del 30 de junio de 2025 y antes del 1 de enero de 2028: como máximo el triple del porcentaje lineal y como máximo el 30 % (§ 7 Abs. 2 EStG en la versión del programa de inversión inmediata, Investitionssofortprogramm). Quedan excluidos los edificios y los bienes inmateriales como el software. Puede pasar en cualquier momento a la AfA lineal; conviene hacerlo en cuanto el importe lineal sobre el valor restante sea mayor.

Periodos anteriores: 25 % para compras de 2020 a 2022, 20 % para compras del 1.4 al 31.12.2024. Para compras de 2023, de principios de 2024 y del primer semestre de 2025 no hubo AfA degresiva. La regla pro rata se aplica también aquí.

Coches eléctricos: 75 % el primer año

Para los vehículos puramente eléctricos (no híbridos) del patrimonio empresarial adquiridos del 1 de julio de 2025 al 31 de diciembre de 2027 existe una AfA degresiva especial según el § 7 Abs. 2a EStG: 75 % en el año de compra y después 10 %, 5 %, 5 %, 3 % y 2 %. El prorrateo por meses queda expresamente excluido; también un coche eléctrico que llega en diciembre aporta el 75 % el primer año. No puede usar además una amortización especial según el § 7g.

Ejemplo: coche eléctrico de 48.000 € netos adquirido en noviembre de 2026 → AfA 2026: 36.000 €, 2027: 4.800 €, 2028 y 2029: 2.400 € cada año, 2030: 1.440 €, 2031: 960 €. Si también usa el vehículo de forma privada, tributa igualmente por el uso privado; en coches eléctricos con precio bruto de catálogo de hasta 100.000 €, solo con el 0,25 % en lugar del 1 % al mes (ver coche de empresa y regla del 1 %).

Deducción por inversión y amortización especial según el § 7g EStG

Las pequeñas y medianas empresas pueden adelantar amortizaciones. El requisito es un beneficio de como máximo 200.000 € en el año de la deducción (para la amortización especial, en el año anterior a la compra) y que el bien se use en el año de compra y en el siguiente de forma casi exclusiva, es decir, al menos en un 90 %, para el negocio en un establecimiento en Alemania. Con un coche de uso también privado, esto suele fallar. Cuántos impuestos aplaza así depende de su tipo marginal; ver impuesto sobre la renta para autónomos.

• Deducción por inversión (Investitionsabzugsbetrag, IAB): hasta el 50 % del coste de adquisición previsto lo deduce ya en un año anterior a la inversión, en total como máximo 200.000 € por empresa. Debe invertir en un plazo de tres años; si no, la deducción se anula con efecto retroactivo y el impuesto devenga intereses.
• Al comprar, vuelve a sumar el IAB y puede reducir el coste de adquisición hasta en un 50 %; la AfA normal la calcula entonces sobre el importe reducido.
• Amortización especial (Sonderabschreibung): además de la AfA normal, hasta el 40 % del coste de adquisición (para compras desde 2024), repartido libremente entre el año de compra y los cuatro años siguientes. Se puede combinar con el IAB.
• En la Anlage EÜR 2025, el IAB figura en la línea 88, las adiciones en las líneas 84–86, la reducción en la línea 35 y la amortización especial en la línea 34 (ver cómo rellenar la Anlage EÜR).

Ejemplo de cálculo: IAB, amortización especial y AfA lineal combinados

Una fotógrafa con 60.000 € de beneficio planea en 2025 un equipo de cámara de 10.000 € netos (vida útil de 7 años) y lo compra en enero de 2026. Con un tipo marginal supuesto del 35 %, aplaza así una gran parte del impuesto a años posteriores:

Edificios y despacho en casa

Los edificios del patrimonio empresarial que no se destinan a vivienda se amortizan de forma lineal al 3 % anual (§ 7 Abs. 4 EStG). Los edificios residenciales terminados después del 31.12.2022, también al 3 %; los más antiguos, al 2 % o al 2,5 % si se terminaron antes de 1925. Para nuevos edificios de viviendas de alquiler con inicio de obra entre el 1.10.2023 y el 30.9.2029 hay una AfA degresiva del 5 %. El suelo nunca se amortiza, por eso se divide el precio de compra.

Si su despacho (Arbeitszimmer) está en su propia casa y es el centro de su actividad, el valor proporcional del edificio forma parte de los gastos del despacho, como AfA según superficie. Muchos autónomos usan en su lugar la cantidad fija anual de 1.260 € o la cantidad fija diaria (ver teletrabajo y despacho en casa).

AfA con Kontelio

Kontelio lleva su registro de inmovilizado: a partir de un gasto crea un activo con un clic, Kontelio propone la vida útil de la tabla AfA, calcula la AfA lineal por meses exactos, amortiza por completo el hardware y el software en el año de compra si lo desea y trata los GWG de hasta 800 €. Tiene en cuenta la parte de uso privado en la AfA. Las deducciones por inversión las gestiona en el registro IAB con plazos e importes restantes. Los valores pasan a la Anlage EÜR y a la Anlage AVEÜR. Por ahora, Kontelio no ofrece la AfA degresiva ni la Sammelposten para activos nuevos. Más información en la página EÜR y amortizaciones.

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