Depreciação (AfA) na Alemanha: como deduzir compras ao longo dos anos

O que é a AfA e quando você precisa depreciar?

AfA significa „Absetzung für Abnutzung“, dedução por desgaste. Ela distribui o custo de aquisição ou produção de um bem pelos anos em que ele é usado (§ 7 EStG). Isso vale para o ativo imobilizado sujeito a desgaste – coisas que servem à atividade de forma duradoura: carro, móveis, máquinas, câmera, software, imóveis. Bens de consumo, como papel ou cartuchos de impressora, são despesa imediata.

Se você precisa depreciar depende do preço líquido (também como pequena empresa (Kleinunternehmer) o limite é o valor líquido, mas o que você deprecia é o valor bruto). O custo de aquisição inclui custos acessórios como entrega, montagem ou emplacamento; descontos os reduzem.

AfA linear e tabelas AfA

Na AfA linear você deprecia o mesmo valor todo ano: custo de aquisição dividido pela vida útil usual. A vida útil vem das tabelas AfA oficiais do Ministério das Finanças – a „AfA-Tabelle für die allgemein verwendbaren Anlagegüter“ (AV) vale para todos os setores, e há também tabelas setoriais. As tabelas não são obrigatórias, mas o Finanzamt aceita seus valores sem discussão; uma vida útil menor você precisa justificar.

Pro rata temporis: proporcional aos meses no primeiro ano

No ano da compra você só pode depreciar os meses a partir da aquisição (§ 7 Abs. 1 Satz 4 EStG). O mês da compra conta inteiro. O que vale é a entrega, não o pedido nem o pagamento. O mesmo vale no ano da venda: você deprecia até o mês da baixa, e o valor residual é lançado como despesa.

Exemplo: em 20 de setembro de 2026 você compra uma mesa de reuniões por 2.600 € líquidos. Vida útil de 13 anos dá 200 € de AfA por ano. Em 2026 contam setembro a dezembro, ou seja, 4 meses: 200 € × 4/12 = 66,67 €. De 2027 a 2038 você deprecia 200 € por ano, e em 2039 o resto de 133,33 €.

Computador e software: depreciação em um ano

Desde 2021 você pode usar vida útil de um ano para hardware e software (carta do BMF de 26/2/2021, substituída pela de 22/2/2022). O Finanzamt não questiona se você deduz o custo total no ano da compra – sem proporção por meses. É uma opção; você também pode usar a vida útil anterior de três anos.

Hardware inclui computadores de mesa, notebooks, workstations, docking stations, pequenos servidores e periféricos como monitor, impressora, scanner, teclado e mouse. Software inclui sistemas operacionais e aplicativos de processamento de dados, inclusive programas de gestão (ERP) ou de estoque. Mesmo assim, o notebook precisa entrar no registro de ativos.

Exemplo: um notebook de 2.100 € líquidos comprado em 3 de dezembro de 2026 pode ser deduzido inteiro em 2026, com 2.100 € – com AfA linear em três anos seriam só 58,33 € em 2026.

AfA degressiva: até 30 % para compras de 2025 a 2027

Na AfA degressiva você deprecia todo ano uma porcentagem fixa do valor residual – muito no começo, menos depois. Para bens móveis comprados ou produzidos após 30 de junho de 2025 e antes de 1º de janeiro de 2028 ela voltou a ser permitida: no máximo três vezes a taxa linear e no máximo 30 % (§ 7 Abs. 2 EStG na versão do programa imediato de investimentos, Investitionssofortprogramm). Imóveis e bens intangíveis como software ficam de fora. Você pode mudar para a AfA linear a qualquer momento; vale a pena assim que o valor linear sobre o residual for maior.

Janelas anteriores: 25 % para compras de 2020 a 2022, 20 % para compras de 1/4 a 31/12/2024. Para compras em 2023, no início de 2024 e no primeiro semestre de 2025 não havia AfA degressiva. A regra pro rata vale aqui também.

Carros elétricos: 75 % no primeiro ano

Para veículos puramente elétricos (não híbridos) no ativo da empresa, comprados de 1º de julho de 2025 a 31 de dezembro de 2027, existe uma AfA degressiva especial pelo § 7 Abs. 2a EStG: 75 % no ano da compra, depois 10 %, 5 %, 5 %, 3 % e 2 %. A proporção por meses é expressamente excluída; mesmo um carro elétrico que chega em dezembro rende 75 % no primeiro ano. Uma depreciação especial pelo § 7g não pode ser usada em conjunto.

Exemplo: carro elétrico de 48.000 € líquidos comprado em novembro de 2026 → AfA 2026: 36.000 €, 2027: 4.800 €, 2028 e 2029: 2.400 € cada, 2030: 1.440 €, 2031: 960 €. Se você usa o veículo também de forma privada, o uso privado continua tributado – para elétricos com preço de tabela bruto até 100.000 €, só 0,25 % em vez de 1 % por mês (veja carro da empresa e regra de 1 %).

Dedução para investimento e depreciação especial pelo § 7g EStG

Pequenas e médias empresas podem antecipar depreciações. A condição é um lucro de no máximo 200.000 € no ano da dedução (para a depreciação especial, no ano anterior à compra) e que o bem seja usado, no ano da compra e no seguinte, de forma quase exclusiva – ou seja, pelo menos 90 % – na atividade, em um estabelecimento na Alemanha. Com um carro de uso privado isso geralmente não funciona. Quanto imposto você adia depende da sua alíquota marginal – veja imposto de renda para autônomos.

• Dedução para investimento (Investitionsabzugsbetrag, IAB): até 50 % do custo previsto você deduz já em um ano antes do investimento, no total no máximo 200.000 € por atividade. Você precisa investir em até três anos; caso contrário a dedução é desfeita retroativamente e o imposto é cobrado com juros.
• Na compra, você soma o IAB de volta e pode reduzir o custo de aquisição em até 50 %; a AfA normal é então calculada sobre o valor reduzido.
• Depreciação especial (Sonderabschreibung): além da AfA normal, até 40 % do custo de aquisição (para compras a partir de 2024), distribuídos livremente entre o ano da compra e os quatro seguintes. Ela pode ser combinada com o IAB.
• Na Anlage EÜR 2025, o IAB fica na linha 88, os acréscimos nas linhas 84–86, a redução na linha 35 e a depreciação especial na linha 34 (veja como preencher a Anlage EÜR).

Exemplo de cálculo: IAB, depreciação especial e AfA linear combinados

Uma fotógrafa com 60.000 € de lucro planeja em 2025 um equipamento de câmera de 10.000 € líquidos (vida útil de 7 anos) e o compra em janeiro de 2026. Com uma alíquota marginal suposta de 35 %, ela adia assim boa parte do imposto para anos futuros:

Imóveis e Arbeitszimmer

Imóveis no ativo da empresa que não servem para moradia são depreciados linearmente em 3 % por ano (§ 7 Abs. 4 EStG). Imóveis residenciais concluídos após 31/12/2022 também em 3 %, os mais antigos em 2 % ou 2,5 % se concluídos antes de 1925. Para novos imóveis residenciais para aluguel com início de obra entre 1/10/2023 e 30/9/2029 há uma AfA degressiva de 5 %. O terreno nunca é depreciado, por isso você divide o preço de compra.

Se o seu Arbeitszimmer fica em casa própria e é o centro da sua atividade, a parte proporcional do valor do imóvel entra nos custos do Arbeitszimmer – como AfA pela área. Muitos autônomos usam em vez disso o valor fixo anual de 1.260 € ou a diária (veja home office e Arbeitszimmer).

AfA com o Kontelio

O Kontelio mantém o seu registro de ativos: a partir de uma despesa você cria um bem do ativo com um clique, o Kontelio sugere a vida útil da tabela AfA, calcula a AfA linear proporcional aos meses, deprecia hardware e software integralmente no ano da compra se você quiser e trata GWG até 800 €. A parte de uso privado é considerada na AfA. As deduções para investimento você administra no registro de IAB, com prazos e saldos. Os valores vão para a Anlage EÜR e a Anlage AVEÜR. AfA degressiva e Sammelposten o Kontelio não oferece atualmente para novos bens. Mais na página EÜR e depreciações.

Perguntas frequentes