Almanya’da amortisman (AfA): alımlarınızı yıllara yayarak gider yazmak

AfA nedir ve ne zaman amortisman ayırmanız gerekir?

AfA, „Absetzung für Abnutzung“ yani yıpranma payı demektir. Bir varlığın edinme veya üretim maliyetini kullanıldığı yıllara dağıtır (§ 7 EStG). Bu, yıpranan duran varlıklar (Anlagevermögen) için geçerlidir – yani işletmeye kalıcı olarak hizmet eden şeyler: araba, mobilya, makineler, kamera, yazılım, bina. Kâğıt veya yazıcı kartuşu gibi sarf malzemeleri doğrudan işletme gideridir (Betriebsausgabe).

Amortisman ayırıp ayırmayacağınız net fiyata bağlıdır (Kleinunternehmer olarak da sınır net değerdir, ama amortismana brüt tutar tabi tutulur). Teslimat, montaj veya tescil gibi yan masraflar da edinme maliyetine dahildir; indirimler ve erken ödeme iskontosu (Skonto) maliyeti azaltır.

Doğrusal AfA ve AfA tabloları

Doğrusal AfA’da her yıl aynı tutarı amortismana ayırırsınız: edinme maliyeti bölü olağan kullanım ömrü. Kullanım ömrünü Federal Maliye Bakanlığı’nın resmî AfA tablolarından alırsınız – „AfA-Tabelle für die allgemein verwendbaren Anlagegüter“ (AV) tüm sektörler için geçerlidir, ayrıca sektör tabloları vardır. Tablolar bağlayıcı değildir, ama Finanzamt değerlerini tartışmasız kabul eder; daha kısa bir süreyi gerekçelendirmeniz gerekir.

Pro rata temporis: ilk yıl ay bazında

Edinme yılında yalnızca edinme ayından itibaren olan aylar için amortisman ayırabilirsiniz (§ 7 Abs. 1 Satz 4 EStG). Edinme ayı tam sayılır. Belirleyici olan teslimattır, sipariş veya ödeme değil. Satış yılında da aynısı geçerlidir: Çıkış ayına kadar amortisman ayırırsınız, kalan defter değeri işletme gideri olarak kaydedilir.

Örnek: 20 Eylül 2026’da 2.600 € nete bir toplantı masası alıyorsunuz. 13 yıllık kullanım ömrü yılda 200 € AfA demektir. 2026’da Eylül–Aralık, yani 4 ay sayılır: 200 € × 4/12 = 66,67 €. 2027–2038 yıllarında her yıl 200 €, 2039’da kalan 133,33 € amortismana ayrılır.

Bilgisayar ve yazılım: bir yılda amortisman

2021’den beri bilgisayar donanımı ve yazılımı bir yıllık kullanım ömrüyle değerlendirebilirsiniz (26.2.2021 tarihli BMF yazısı, yerini 22.2.2022 tarihli BMF yazısı aldı). Maliyetin tamamını edinme yılında – aylara göre kısaltma olmadan – gider yazmanıza Finanzamt itiraz etmez. Bu bir seçim hakkıdır; önceki üç yıllık kullanım ömrünü de kullanabilirsiniz.

Bilgisayar donanımına masaüstü bilgisayarlar, dizüstü bilgisayarlar, iş istasyonları, yerleştirme istasyonları, küçük sunucular ile monitör, yazıcı, tarayıcı, klavye ve fare gibi çevre birimleri girer. Yazılıma veri işleme için işletim ve uygulama yazılımları, ERP veya stok yönetimi programları da dahildir. Dizüstü bilgisayarı yine de duran varlık listesine kaydetmeniz gerekir.

Örnek: 3 Aralık 2026’da 2.100 € nete alınan bir dizüstü bilgisayarı 2026’da 2.100 €’nun tamamıyla düşebilirsiniz – üç yıllık doğrusal AfA’da 2026’da yalnızca 58,33 € olurdu.

Azalan AfA: 2025–2027 alımları için %30’a kadar

Azalan (degressive) AfA’da her yıl kalan defter değerinin sabit bir yüzdesini amortismana ayırırsınız – başta çok, sonra daha az. 30 Haziran 2025’ten sonra ve 1 Ocak 2028’den önce edinilen veya üretilen taşınır varlıklar için yeniden izin veriliyor: doğrusal oranın en fazla üç katı ve en fazla %30 (Investitionssofortprogramm ile değişen haliyle § 7 Abs. 2 EStG). Binalar ve yazılım gibi maddi olmayan varlıklar hariçtir. İstediğiniz zaman doğrusal AfA’ya geçebilirsiniz; kalan değer üzerinden doğrusal tutar daha yüksek olduğunda geçmek mantıklıdır.

Önceki dönemler: 2020–2022 alımları için %25, 1.4.–31.12.2024 alımları için %20. 2023’te, 2024 başında ve 2025’in ilk yarısında yapılan alımlar için azalan AfA yoktu. Ay bazında hesap kuralı burada da geçerlidir.

Elektrikli araçlar: ilk yıl %75

İşletme varlığındaki, 1 Temmuz 2025 ile 31 Aralık 2027 arasında edinilen tamamen elektrikli araçlar (hibritler hariç) için § 7 Abs. 2a EStG’ye göre özel bir azalan AfA vardır: edinme yılında %75, sonra %10, %5, %5, %3 ve %2. Aylara göre kısaltma açıkça uygulanmaz; Aralık’ta gelen bir elektrikli araç da ilk yıl %75 sağlar. Buna ek olarak § 7g’ye göre özel amortisman kullanamazsınız.

Örnek: Kasım 2026’da 48.000 € nete alınan elektrikli araç → AfA 2026: 36.000 €, 2027: 4.800 €, 2028 ve 2029’da 2.400’er €, 2030: 1.440 €, 2031: 960 €. Aracı özel olarak da kullanıyorsanız özel kullanımı yine de vergilendirirsiniz – brüt liste fiyatı 100.000 €’ya kadar olan elektrikli araçlarda ayda %1 yerine yalnızca %0,25 ile (bkz. şirket aracı ve %1 kuralı).

Yatırım indirimi (Investitionsabzugsbetrag) ve § 7g EStG’ye göre özel amortisman

Küçük ve orta ölçekli işletmeler amortismanları öne çekebilir. Şart, indirim yılında kârın en fazla 200.000 € olması (özel amortisman için edinmeden önceki yılda) ve varlığın edinme yılında ve izleyen yılda neredeyse yalnızca, yani en az %90 oranında, Almanya’daki bir işyerinde işletme amacıyla kullanılmasıdır. Özel kullanımı olan bir otomobilde bu genellikle sağlanamaz. Bununla ne kadar vergiyi ertelediğiniz marjinal vergi oranınıza bağlıdır – bkz. serbest çalışanlar için gelir vergisi (Einkommensteuer).

• Yatırım indirimi (IAB): Tahmini edinme maliyetinin %50’sine kadarını yatırımdan bir yıl önce düşersiniz, işletme başına toplam en fazla 200.000 €. Üç yıl içinde yatırım yapmanız gerekir, yoksa indirim geriye dönük olarak iptal edilir ve vergiye faiz işler.
• Edinme sırasında IAB’yi geri eklersiniz ve edinme maliyetini %50’ye kadar düşürebilirsiniz; normal AfA’yı o zaman düşürülmüş tutar üzerinden hesaplarsınız.
• Özel amortisman (Sonderabschreibung): Normal AfA’ya ek olarak edinme maliyetinin %40’ına kadar (2024’ten itibaren yapılan alımlar için), edinme yılı ve izleyen dört yıla serbestçe dağıtılır. IAB ile birleştirilebilir.
• Anlage EÜR 2025’te IAB Zeile 88’de, geri eklemeler Zeilen 84–86’da, maliyet düşürme Zeile 35’te ve özel amortisman Zeile 34’te yer alır (bkz. Anlage EÜR doldurma).

Hesap örneği: IAB, özel amortisman ve doğrusal AfA birlikte

60.000 € kârı olan bir fotoğrafçı 2025’te 10.000 € net bir kamera ekipmanı planlıyor (kullanım ömrü 7 yıl) ve Ocak 2026’da satın alıyor. Varsayılan %35 marjinal vergi oranıyla verginin büyük bir kısmını sonraki yıllara erteliyor:

Binalar ve çalışma odası

İşletme varlığında olup konut amaçlı kullanılmayan binaları yılda %3 ile doğrusal amortismana tabi tutarsınız (§ 7 Abs. 4 EStG). 31.12.2022’den sonra tamamlanan konut binaları da %3 ile, daha eskileri %2 ile veya 1925’ten önce tamamlanmışsa %2,5 ile. İnşaatına 1.10.2023 ile 30.9.2029 arasında başlanan yeni kiralık konut binaları için %5 azalan AfA vardır. Arsa (Grund und Boden) hiçbir zaman amortismana tabi tutulmaz, bu yüzden satın alma fiyatını bölersiniz.

Çalışma odanız kendi evinizdeyse ve faaliyetinizin merkeziyse, binanın orantılı değeri çalışma odasının mekân giderlerine dahildir – alana göre AfA olarak. Birçok serbest çalışan bunun yerine yıllık 1.260 € götürü tutarı veya günlük götürü tutarı kullanır (bkz. ev ofisi ve çalışma odası).

Kontelio ile AfA

Kontelio duran varlık listenizi tutar: Bir giderden tek tıkla duran varlık oluşturursunuz, Kontelio AfA tablosundan kullanım ömrünü önerir, doğrusal AfA’yı ay bazında hesaplar, isterseniz bilgisayar donanımı ve yazılımı edinme yılında tamamen amortismana ayırır ve 800 €’ya kadar GWG’leri işler. Özel kullanım payını AfA’da dikkate alır. Yatırım indirimlerini süreleri ve kalan tutarlarıyla IAB listesinde yönetirsiniz. Değerler Anlage EÜR’e ve Anlage AVEÜR’e aktarılır. Kontelio şu anda yeni duran varlıklar için azalan AfA ve toplu kalem sunmuyor. Daha fazlası EÜR ve amortismanlar sayfasında.

Sık sorulan sorular