Amortissement (AfA) : déduire vos achats sur plusieurs années

Qu’est-ce que l’AfA et quand faut-il amortir ?

AfA signifie « Absetzung für Abnutzung », c’est-à-dire amortissement pour usure. Elle répartit le coût d’acquisition ou de production d’un bien sur les années pendant lesquelles il est utilisé (§ 7 EStG). Cela concerne l’actif immobilisé amortissable (abnutzbares Anlagevermögen) – les biens qui servent durablement à l’activité : voiture, mobilier, machines, appareil photo, logiciel, bâtiment. Les consommables comme le papier ou les cartouches d’imprimante sont des charges d’exploitation immédiates.

L’obligation d’amortir dépend du prix HT (même en tant que Kleinunternehmer, la limite s’apprécie sur la valeur HT, mais c’est alors le montant TTC qui est amorti). Le coût d’acquisition comprend aussi les frais accessoires comme la livraison, le montage ou l’immatriculation ; les remises et l’escompte (Skonto) le réduisent.

AfA linéaire et tableaux AfA

Avec l’AfA linéaire, vous amortissez chaque année le même montant : le coût d’acquisition divisé par la durée normale d’utilisation (betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer). Vous trouvez cette durée dans les tableaux AfA officiels du ministère fédéral des Finances – le « AfA-Tabelle für die allgemein verwendbaren Anlagegüter » (AV) vaut pour tous les secteurs, et il existe en plus des tableaux sectoriels. Ces tableaux ne sont pas contraignants, mais le Finanzamt accepte leurs valeurs sans discussion ; une durée plus courte doit être justifiée.

Pro rata temporis : au mois près la première année

L’année de l’acquisition, vous ne pouvez amortir que pour les mois à partir de l’acquisition (§ 7 Abs. 1 Satz 4 EStG). Le mois de l’acquisition compte en entier. C’est la livraison qui fait foi, pas la commande ni le paiement. Il en va de même l’année de la vente : vous amortissez jusqu’au mois de la sortie, et la valeur résiduelle est comptabilisée en charge d’exploitation.

Exemple : vous achetez le 20 septembre 2026 une table de conférence pour 2 600 € HT. Une durée d’utilisation de 13 ans donne 200 € d’AfA par an. En 2026 comptent les mois de septembre à décembre, soit 4 mois : 200 € × 4/12 = 66,67 €. De 2027 à 2038, vous amortissez 200 € par an, et en 2039 le reste de 133,33 €.

Ordinateurs et logiciels : amortissement en un an

Depuis 2021, vous pouvez retenir une durée d’utilisation d’un an pour le matériel informatique et les logiciels (circulaire BMF du 26 février 2021, remplacée par la circulaire BMF du 22 février 2022). Le Finanzamt ne conteste pas que vous déduisiez la totalité du coût l’année de l’acquisition – sans réduction au prorata des mois. Il s’agit d’une option ; vous pouvez aussi garder l’ancienne durée de trois ans.

Le matériel informatique comprend les ordinateurs de bureau, portables, stations de travail, stations d’accueil, petits serveurs ainsi que les périphériques comme écran, imprimante, scanner, clavier et souris. Les logiciels comprennent les systèmes d’exploitation et les logiciels d’application pour le traitement des données, y compris les ERP ou les logiciels de gestion des stocks. Le portable doit malgré tout être inscrit au registre des immobilisations.

Exemple : un portable de 2 100 € HT acheté le 3 décembre 2026 peut être déduit intégralement en 2026 pour 2 100 € – avec une AfA linéaire sur trois ans, vous ne déduiriez que 58,33 € en 2026.

AfA dégressive : jusqu’à 30 % pour les achats de 2025 à 2027

Avec l’AfA dégressive, vous amortissez chaque année un pourcentage fixe de la valeur résiduelle – beaucoup au début, moins ensuite. Elle est de nouveau autorisée pour les biens meubles acquis ou produits après le 30 juin 2025 et avant le 1er janvier 2028 : au maximum trois fois le taux linéaire et au maximum 30 % (§ 7 Abs. 2 EStG dans la version du programme d’investissement immédiat, Investitionssofortprogramm). Les bâtiments et les biens incorporels comme les logiciels en sont exclus. Vous pouvez passer à tout moment à l’AfA linéaire ; c’est judicieux dès que le montant linéaire calculé sur la valeur résiduelle devient plus élevé.

Fenêtres précédentes : 25 % pour les acquisitions de 2020 à 2022, 20 % pour les acquisitions du 1er avril au 31 décembre 2024. Pour les acquisitions de 2023, du début de 2024 et du premier semestre 2025, il n’y avait pas d’AfA dégressive. La règle du prorata s’applique ici aussi.

Voitures électriques : 75 % la première année

Pour les véhicules 100 % électriques (pas les hybrides) de l’actif professionnel acquis du 1er juillet 2025 au 31 décembre 2027, il existe une AfA dégressive spéciale selon le § 7 Abs. 2a EStG : 75 % l’année de l’acquisition, puis 10 %, 5 %, 5 %, 3 % et 2 %. La réduction au prorata des mois est expressément supprimée ; même une voiture électrique livrée en décembre donne 75 % la première année. Vous ne pouvez pas y cumuler un amortissement exceptionnel selon le § 7g.

Exemple : voiture électrique à 48 000 € HT, acquise en novembre 2026 → AfA 2026 : 36 000 €, 2027 : 4 800 €, 2028 et 2029 : 2 400 € chacune, 2030 : 1 440 €, 2031 : 960 €. Si vous utilisez aussi le véhicule à titre privé, vous êtes tout de même imposé sur l’usage privé – pour les voitures électriques dont le prix catalogue brut ne dépasse pas 100 000 €, à seulement 0,25 % au lieu de 1 % par mois (voir voiture de société et règle du 1 %).

Déduction pour investissement et amortissement exceptionnel selon le § 7g EStG

Les petites et moyennes entreprises peuvent avancer leurs amortissements. Conditions : un bénéfice d’au plus 200 000 € l’année de la déduction (pour l’amortissement exceptionnel, l’année précédant l’acquisition) et une utilisation du bien presque exclusivement professionnelle, c’est-à-dire à au moins 90 %, dans un établissement situé en Allemagne, l’année de l’acquisition et l’année suivante. Pour une voiture utilisée aussi à titre privé, cela échoue le plus souvent. Le montant d’impôt ainsi reporté dépend de votre taux marginal – voir impôt sur le revenu des indépendants.

• Déduction pour investissement (Investitionsabzugsbetrag, IAB) : vous déduisez jusqu’à 50 % du coût d’acquisition prévu dès une année antérieure à l’investissement, au total au maximum 200 000 € par entreprise. Vous devez investir dans les trois ans, sinon la déduction est annulée rétroactivement et l’impôt donne lieu à des intérêts.
• Lors de l’acquisition, vous réintégrez l’IAB et pouvez réduire le coût d’acquisition de jusqu’à 50 % ; l’AfA normale se calcule alors sur le montant réduit.
• Amortissement exceptionnel (Sonderabschreibung) : en plus de l’AfA normale, jusqu’à 40 % du coût d’acquisition (pour les acquisitions à partir de 2024), réparti librement sur l’année de l’acquisition et les quatre années suivantes. Il peut être combiné avec l’IAB.
• Dans l’Anlage EÜR 2025, l’IAB figure en Zeile 88, les réintégrations en Zeilen 84–86, la réduction en Zeile 35 et l’amortissement exceptionnel en Zeile 34 (voir remplir l’Anlage EÜR).

Exemple chiffré : IAB, amortissement exceptionnel et AfA linéaire combinés

Une photographe dont le bénéfice est de 60 000 € prévoit en 2025 un équipement photo à 10 000 € HT (durée d’utilisation 7 ans) et l’achète en janvier 2026. Avec un taux marginal supposé de 35 %, elle reporte ainsi une grande partie de l’impôt sur des années ultérieures :

Bâtiments et bureau à domicile

Les bâtiments de l’actif professionnel qui ne servent pas à l’habitation s’amortissent linéairement à 3 % par an (§ 7 Abs. 4 EStG). Les bâtiments d’habitation achevés après le 31 décembre 2022 également à 3 %, les plus anciens à 2 %, ou 2,5 % s’ils ont été achevés avant 1925. Pour les nouveaux immeubles locatifs dont la construction a commencé entre le 1er octobre 2023 et le 30 septembre 2029, il existe une AfA dégressive de 5 %. Le terrain n’est jamais amorti, c’est pourquoi vous ventilez le prix d’achat.

Si votre bureau (Arbeitszimmer) se trouve dans votre propre maison et constitue le centre de votre activité, la part de valeur du bâtiment correspondante fait partie des frais du bureau – sous forme d’AfA au prorata de la surface. Beaucoup d’indépendants utilisent plutôt le forfait annuel de 1 260 € ou le forfait journalier (voir télétravail et bureau à domicile).

L’AfA avec Kontelio

Kontelio tient votre registre des immobilisations : à partir d’une dépense, vous créez une immobilisation en un clic, Kontelio propose la durée d’utilisation du tableau AfA, calcule l’AfA linéaire au mois près, amortit sur demande le matériel informatique et les logiciels en totalité l’année de l’achat et traite les GWG jusqu’à 800 €. Il tient compte de la part d’usage privé dans l’AfA. Vous gérez les déductions pour investissement dans le registre IAB avec délais et montants restants. Les valeurs alimentent l’Anlage EÜR et l’Anlage AVEÜR. Kontelio ne propose actuellement ni AfA dégressive ni Sammelposten pour les nouvelles immobilisations. Plus d’informations sur la page EÜR et amortissements.

Questions fréquentes