Compilare l’Anlage EÜR: il modulo 2025 riga per riga

Chi deve presentare l’Anlage EÜR?

Chiunque abbia redditi da lavoro autonomo (§ 18 EStG), da attività commerciale (§ 15 EStG) o da agricoltura e silvicoltura e non rediga un bilancio determina l’utile secondo il § 4 Abs. 3 EStG e trasmette a questo scopo l’Anlage EÜR (§ 60 Abs. 4 EStDV). Una determinazione dell’utile informale su carta non basta più da anni, nemmeno con ricavi piccoli.

I Freiberufler possono sempre usare l’EÜR. Chi ha un Gewerbe solo finché non è obbligato alla contabilità ordinaria secondo il § 141 AO – cioè fino a 800.000 € di fatturato e 80.000 € di utile all’anno (dettagli nella guida sulla contabilità per autonomi). Anche i Kleinunternehmer e chi lavora in proprio come secondo lavoro presentano l’Anlage EÜR; chi è autonomo come attività secondaria ne ha bisogno per ogni attività.

Se hai più attività – ad esempio un’attività di traduzione come Freiberufler e un negozio online –, presenti un’Anlage EÜR separata per ciascuna. L’Anlage EÜR fa parte della dichiarazione dei redditi (Einkommensteuererklärung); da lì l’utile finisce nell’Anlage S (Freiberufler) o nell’Anlage G (Gewerbe).

Dati generali e ricavi d’esercizio (righe 1–23)

Nell’intestazione inserisci nome, Steuernummer dell’attività, tipo di attività, forma giuridica e categoria di reddito. Il modulo chiede inoltre se nell’anno sono stati prelevati o venduti terreni e se l’attività è stata cessata o venduta. I ricavi d’esercizio (Betriebseinnahmen) li inserisci al netto; l’IVA va in una riga a parte.

Importante è il principio di cassa (Zuflussprinzip, § 11 EStG): conta l’anno in cui il denaro arriva sul tuo conto, non la data della fattura. Una fattura del 15 dicembre 2025 pagata a gennaio 2026 va nell’EÜR 2026. Eccezione: i ricavi e i costi che si ripetono regolarmente, scaduti e pagati entro dieci giorni prima o dopo il 31 dicembre – ad esempio l’affitto o l’acconto IVA di dicembre –, li attribuisci all’anno a cui appartengono economicamente (regola dei dieci giorni).

Anche i prelievi (Entnahmen) sono ricavi: se usi privatamente un’auto o un apparecchio aziendale o prendi merce per te, ne indichi il valore nelle righe 20 e 21. Su questo di norma si applica anche l’IVA, che compare nella riga 17. Se vendi un’immobilizzazione, il ricavo della vendita va nella riga 19, il valore residuo non ancora ammortizzato come costo nella riga 38.

Costi d’esercizio: le righe più importanti 27–60

Anche i costi d’esercizio (Betriebsausgaben) li inserisci al netto se hai diritto alla detrazione dell’IVA a credito; l’IVA a credito pagata la raccogli nella riga 57. Come Kleinunternehmer inserisci gli importi lordi e lasci vuota la riga 57. Anche qui vale il principio di cassa: decisivo è il giorno del pagamento. Che cosa sia un costo d’esercizio lo spiega la guida dedurre i costi d’esercizio.

L’acquisto di un’immobilizzazione (ad es. un laptop da 1.500 €) non è un costo immediato. Deducibile è solo l’ammortamento annuale nelle righe da 31 a 38 – vedi ammortamento (AfA) e beni di modico valore.

I costi a uso misto li suddividi: se usi telefono e internet per metà per lavoro, inserisci il 50 % nella riga 43. I costi per cui non esiste una riga propria – spese di tenuta conto, commissioni dei servizi di pagamento, pulizia dell’ufficio – vanno nella riga 60. Attribuisci comunque nel modo più preciso possibile: una riga 60 insolitamente alta salta all’occhio del Finanzamt più facilmente di importi ben ripartiti.

Costi parzialmente deducibili, studio in casa e auto (righe 62–73)

Nelle righe da 62 a 67 si trovano i costi che riducono l’utile solo in parte. Inserisci ogni volta la parte non deducibile e quella deducibile in due colonne. I regali ai partner commerciali (riga 62) sono deducibili fino a 50 € netti per persona e anno; le spese di rappresentanza (Bewirtungskosten, riga 63) al 70 %, il restante 30 % va nella colonna „nicht abziehbar“ – maggiori dettagli nella guida sulle spese di rappresentanza. Le maggiorazioni per il vitto nei viaggi di lavoro vanno nella riga 64.

Uno studio in casa (häusliches Arbeitszimmer) che costituisce il centro di tutta la tua attività lo inserisci nella riga 65 (costi effettivi o forfait annuale di 1.260 €). Senza studio usi il forfait giornaliero di 6 € al giorno nella riga 66, al massimo 1.260 € all’anno. Quando vale cosa lo spiega la guida home office e studio in casa.

I costi dell’auto li suddividi nelle righe da 68 a 73: leasing (68), tasse, assicurazioni e pedaggi (69), altri costi effettivi come carburante e riparazioni (70). L’ammortamento del veicolo non va qui, ma nella riga 33. Per classificare l’auto è decisivo l’uso:

• Uso aziendale superiore al 50 %: patrimonio aziendale necessario. Tutti i costi sono costi d’esercizio, l’uso privato lo tassi con la regola dell’1 % o con il libro di bordo come ricavo nella riga 20 (dettagli: auto aziendale e regola dell’1 %).
• Uso aziendale dal 10 al 50 %: l’auto può essere tenuta come patrimonio aziendale facoltativo (gewillkürtes Betriebsvermögen); la regola dell’1 % in questo caso non è ammessa, la quota privata si determina con il libro di bordo o un’altra prova.
• Uso aziendale inferiore al 10 % o auto privata: per i viaggi di lavoro indichi 0,30 € per chilometro percorso come conferimento d’uso nella riga 71.
• Tragitti tra abitazione e sede di lavoro: qui è deducibile solo l’indennità chilometrica (Entfernungspauschale, 2026: 0,38 € per chilometro di distanza dal primo chilometro); la differenza la correggi nelle righe 72 e 73 (vedi dedurre le spese di viaggio).

Determinazione dell’utile, IAB e aggiunte (righe 76–97)

Nella sezione „Ermittlung des Gewinns“ ELSTER riprende il totale dei ricavi (riga 23) e dei costi d’esercizio (riga 75). Seguono le correzioni: i ricavi esenti, ad esempio secondo il § 3 Nr. 26 EStG (Übungsleiterfreibetrag), vengono sottratti nelle righe da 78 a 80 e i relativi costi non deducibili riaggiunti nelle righe da 81 a 83.

Per la deduzione per investimenti (Investitionsabzugsbetrag, IAB, § 7g EStG) ci sono righe apposite: nella riga 88 deduci un nuovo IAB fino al 50 % del costo d’acquisto previsto – purché il tuo utile senza IAB non superi 200.000 €. Se acquisti il bene in seguito, riaggiungi l’IAB nelle righe da 84 a 86 (riga 86 per l’IAB dell’anno precedente, 85 per quello di due anni prima, 84 per quello di tre anni prima) e in cambio riduci il costo d’acquisto nella riga 35. Alla fine, nella riga 97, c’è l’utile o la perdita imponibile.

Prelievi e conferimenti, riserve (righe 99–107)

Nelle righe 106 e 107 inserisci il totale dei tuoi prelievi (denaro del conto aziendale usato privatamente, oltre ai prelievi di beni e di utilizzo) e dei conferimenti (denaro privato che metti nell’attività). Il Finanzamt ha bisogno di questi dati per riconoscere i cosiddetti prelievi eccedenti (Überentnahmen): se i tuoi altri interessi passivi superano 2.050 € all’anno, in caso di prelievi eccedenti sono deducibili solo in parte (§ 4 Abs. 4a EStG); il calcolo si fa poi nell’Anlage SZ.

Le righe da 99 a 105 riguardano le riserve secondo il § 6c EStG e le poste di compensazione secondo il § 4g EStG – per la maggior parte dei freelance restano vuote. Un conto aziendale separato rende quasi automaticamente visibile il totale di prelievi e conferimenti.

Anlage AVEÜR: il registro dei beni

Se hai immobilizzazioni – cioè beni che restano nell’attività per più di un anno e non sono stati dedotti subito come GWG –, presenti in aggiunta l’Anlage AVEÜR. È parte necessaria del rendiconto per cassa. Per ogni gruppo (terreni, beni immateriali, veicoli, altre attrezzature, Sammelposten) indichi il valore contabile a inizio anno, gli incrementi, l’AfA, le dismissioni e il valore contabile a fine anno.

I totali dell’AfA dell’AVEÜR devono corrispondere alle righe da 31 a 37 dell’Anlage EÜR. Le differenze sono uno dei motivi più frequenti di richieste di chiarimento del Finanzamt. Un apparecchio venduto o rottamato compare nell’AVEÜR come dismissione con il suo valore residuo – lo stesso importo figura come costo nella riga 38 dell’Anlage EÜR, il ricavo della vendita nella riga 19. Tieni quindi il registro aggiornato: con descrizione, data d’acquisto, costo d’acquisto, durata di utilizzo e AfA annuale di ogni bene.

Trasmettere l’Anlage EÜR con ELSTER: passo per passo

L’Anlage EÜR viene accettata solo in via elettronica, tramite Mein ELSTER o tramite un software con interfaccia ELSTER. Ti serve un account ELSTER con certificato; la registrazione per posta dura circa due settimane, tienine conto prima della scadenza. Ecco come procedere:

• Raccogliere tutti i giustificativi e gli estratti conto dell’anno e assegnare ogni pagamento a una categoria – meglio in modo continuo, non solo a luglio.
• Calcolare i totali per riga: separare i ricavi per tipo di IVA, assegnare i costi alle righe da 27 a 73, riprendere l’AfA dal registro dei beni.
• Riconciliare l’IVA: il totale della riga 58 deve corrispondere alle dichiarazioni IVA periodiche effettivamente pagate, la riga 17 all’IVA incassata.
• In Mein ELSTER aprire la dichiarazione dei redditi, aggiungere l’Anlage EÜR (e l’Anlage AVEÜR) e inserire i valori; ELSTER calcola da solo le righe dei totali.
• Con „Prüfen“ risolvere tutti gli avvisi e gli errori, poi inviare insieme al modulo principale e all’Anlage S o G.
• Salvare la ricevuta di trasmissione e conservare i documenti: i giustificativi contabili per otto anni, l’EÜR stessa per dieci anni (dettagli nella guida sulle GoBD).

Esempio di calcolo: un’Anlage EÜR per il 2025

Lina è UX designer freelance (Freiberuflerin), soggetta a IVA, e lavora a casa senza uno studio dedicato. Nel 2025 sul suo conto sono arrivati 62.000 € netti (riga 15), più 11.780 € di IVA (riga 17). A giugno acquista un notebook da 1.800 € netti, che come hardware ammortizza interamente nell’anno di acquisto (riga 33). Ecco a grandi linee la sua Anlage EÜR:

Errori frequenti nell’Anlage EÜR

Questi errori portano particolarmente spesso a richieste di chiarimento o a un avviso d’imposta troppo alto:

• IVA dimenticata: mancano l’IVA incassata (riga 17) e i versamenti al Finanzamt (riga 58), oppure l’IVA a credito (riga 57) non viene indicata.
• Data della fattura invece della data di pagamento: ricavi e costi appartengono all’anno del flusso di denaro; solo i pagamenti ricorrenti come l’acconto IVA di dicembre seguono la regola dei dieci giorni.
• Immobilizzazioni registrate come costo d’esercizio: un acquisto di mobili oltre 800 € netti si ammortizza, non si deduce subito.
• Spese di rappresentanza dedotte al 100 %: il 30 % va nella colonna „nicht abziehbar“.
• Uso privato dell’auto dimenticato, anche se l’auto è nel patrimonio aziendale.
• L’AVEÜR non corrisponde all’AfA nell’Anlage EÜR, oppure un apparecchio venduto manca nelle righe 19 e 38.
• Imposta sul reddito, Gewerbesteuer o multe indicate come costo d’esercizio – non riducono l’utile.

Anlage EÜR con Kontelio

Durante la registrazione Kontelio assegna ogni fattura e ogni spesa al conto SKR03 corretto e alla riga dell’Anlage EÜR. Nella dichiarazione vedi per ogni riga la Kennzahl, la denominazione ufficiale e le registrazioni e i giustificativi che ci stanno dietro. Il registro delle immobilizzazioni con AfA lineare e GWG fornisce l’Anlage AVEÜR, il registro IAB le righe della deduzione per investimenti. Nei piani Business e Pro Kontelio verifica l’Anlage EÜR con il software ufficiale ELSTER e la trasmette al Finanzamt; la dichiarazione dei redditi stessa Kontelio non la prepara. Maggiori dettagli nella pagina EÜR con Kontelio.

Domande frequenti