Anlage EÜR ausfüllen: der Vordruck 2025 Zeile für Zeile

Wer muss die Anlage EÜR abgeben?

Jeder, der Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§ 18 EStG), aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG) oder aus Land- und Forstwirtschaft hat und keine Bilanz aufstellt, ermittelt den Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG und übermittelt dafür die Anlage EÜR (§ 60 Abs. 4 EStDV). Eine formlose Gewinnermittlung auf Papier reicht seit Jahren nicht mehr, auch nicht bei kleinen Einnahmen.

Freiberufler dürfen immer die EÜR machen. Gewerbetreibende nur, solange sie nicht nach § 141 AO buchführungspflichtig sind – also bis 800.000 € Umsatz und 80.000 € Gewinn im Jahr (Details im Ratgeber zur Buchhaltung für Selbstständige). Auch Kleinunternehmer und Nebenberufler geben die Anlage EÜR ab; wer nebenberuflich selbstständig ist, braucht sie für jede Tätigkeit.

Hast du mehrere Betriebe – etwa eine freiberufliche Übersetzungstätigkeit und einen Online-Shop –, gibst du für jeden Betrieb eine eigene Anlage EÜR ab. Die Anlage EÜR gehört zur Einkommensteuererklärung; der Gewinn landet von dort in der Anlage S (Freiberufler) oder der Anlage G (Gewerbe).

Allgemeine Angaben und Betriebseinnahmen (Zeilen 1–23)

Im Kopf trägst du Name, Steuernummer des Betriebs, die Art des Betriebs, die Rechtsform und die Einkunftsart ein. Außerdem fragt das Formular, ob im Jahr Grundstücke entnommen oder veräußert wurden und ob der Betrieb aufgegeben oder verkauft wurde. Die Betriebseinnahmen trägst du netto ein; die Umsatzsteuer kommt in eine eigene Zeile.

Wichtig ist das Zuflussprinzip (§ 11 EStG): Es zählt das Jahr, in dem das Geld auf deinem Konto eingeht, nicht das Rechnungsdatum. Eine Rechnung vom 15. Dezember 2025, die im Januar 2026 bezahlt wird, gehört in die EÜR 2026. Ausnahme: regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben, die innerhalb von zehn Tagen vor oder nach dem 31. Dezember fällig sind und gezahlt werden – etwa die Miete oder die Umsatzsteuer-Vorauszahlung für Dezember –, ordnest du dem Jahr zu, zu dem sie wirtschaftlich gehören (Zehn-Tage-Regel).

Entnahmen sind ebenfalls Einnahmen: Nutzt du ein betriebliches Auto oder Gerät privat oder nimmst du Waren für dich, setzt du den Wert in den Zeilen 20 und 21 an. Darauf fällt in der Regel auch Umsatzsteuer an, die in Zeile 17 erscheint. Verkaufst du ein Anlagegut, gehört der Verkaufserlös in Zeile 19, der noch nicht abgeschriebene Restbuchwert als Ausgabe in Zeile 38.

Betriebsausgaben: die wichtigsten Zeilen 27–60

Die Betriebsausgaben trägst du ebenfalls netto ein, wenn du zum Vorsteuerabzug berechtigt bist; die gezahlte Vorsteuer sammelst du in Zeile 57. Als Kleinunternehmer trägst du die Bruttobeträge ein und lässt Zeile 57 leer. Auch hier gilt das Abflussprinzip: Entscheidend ist der Tag der Zahlung. Was überhaupt eine Betriebsausgabe ist, erklärt der Ratgeber Betriebsausgaben absetzen.

Die Anschaffung eines Anlageguts (z. B. eines Laptops für 1.500 €) ist keine sofortige Betriebsausgabe. Abziehbar ist nur die jährliche Abschreibung in den Zeilen 31 bis 38 – siehe Abschreibung (AfA) und geringwertige Wirtschaftsgüter.

Gemischt genutzte Kosten teilst du auf: Nutzt du Handy und Internet zur Hälfte beruflich, trägst du 50 % in Zeile 43 ein. Ausgaben, für die es keine eigene Zeile gibt – Kontoführungsgebühren, Gebühren von Zahlungsdiensten, Reinigung des Büros –, gehören in Zeile 60. Ordne trotzdem so genau wie möglich zu: Eine ungewöhnlich hohe Zeile 60 fällt bei der Prüfung durch das Finanzamt eher auf als sauber verteilte Beträge.

Beschränkt abziehbare Ausgaben, Arbeitszimmer und Kfz (Zeilen 62–73)

In den Zeilen 62 bis 67 stehen Ausgaben, die nur teilweise den Gewinn mindern. Du trägst jeweils den nicht abziehbaren und den abziehbaren Teil in zwei Spalten ein. Geschenke an Geschäftspartner (Zeile 62) sind bis 50 € netto pro Person und Jahr abziehbar; Bewirtungskosten (Zeile 63) zu 70 %, die übrigen 30 % kommen in die Spalte „nicht abziehbar“ – mehr im Ratgeber zu Bewirtungskosten. Verpflegungsmehraufwand bei Geschäftsreisen gehört in Zeile 64.

Ein häusliches Arbeitszimmer, das den Mittelpunkt deiner gesamten Tätigkeit bildet, trägst du in Zeile 65 ein (tatsächliche Kosten oder Jahrespauschale 1.260 €). Ohne Arbeitszimmer nutzt du die Tagespauschale von 6 € je Tag in Zeile 66, höchstens 1.260 € im Jahr. Wann was gilt, erklärt der Ratgeber Homeoffice und Arbeitszimmer.

Die Kfz-Kosten verteilst du auf die Zeilen 68 bis 73: Leasing (68), Steuern, Versicherungen und Maut (69), sonstige tatsächliche Kosten wie Kraftstoff und Reparaturen (70). Die Abschreibung des Fahrzeugs steht nicht hier, sondern in Zeile 33. Für die Einordnung des Autos ist die Nutzung entscheidend:

• Mehr als 50 % betriebliche Nutzung: notwendiges Betriebsvermögen. Alle Kosten sind Betriebsausgaben, die private Nutzung versteuerst du mit der 1-%-Regel oder per Fahrtenbuch als Einnahme in Zeile 20 (Details: Firmenwagen und 1-%-Regel).
• 10 bis 50 % betriebliche Nutzung: Das Auto kann als gewillkürtes Betriebsvermögen geführt werden; die 1-%-Regel ist dann nicht erlaubt, der Privatanteil wird per Fahrtenbuch oder anderem Nachweis ermittelt.
• Unter 10 % betriebliche Nutzung oder Privatauto: Du setzt für betriebliche Fahrten 0,30 € je gefahrenem Kilometer als Nutzungseinlage in Zeile 71 an.
• Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte: Hier ist nur die Entfernungspauschale (2026: 0,38 € je Entfernungskilometer ab dem ersten Kilometer) abziehbar; den Unterschied korrigierst du in den Zeilen 72 und 73 (siehe Fahrtkosten absetzen).

Ermittlung des Gewinns, IAB und Hinzurechnungen (Zeilen 76–97)

Im Abschnitt „Ermittlung des Gewinns“ übernimmt ELSTER die Summe der Betriebseinnahmen (Zeile 23) und der Betriebsausgaben (Zeile 75). Danach folgen Korrekturen: steuerfreie Einnahmen, etwa nach § 3 Nr. 26 EStG (Übungsleiterfreibetrag), werden in den Zeilen 78 bis 80 abgezogen und die damit zusammenhängenden nicht abziehbaren Ausgaben in den Zeilen 81 bis 83 wieder hinzugerechnet.

Für den Investitionsabzugsbetrag (IAB, § 7g EStG) gibt es eigene Zeilen: In Zeile 88 ziehst du einen neuen IAB von bis zu 50 % der geplanten Anschaffungskosten ab – sofern dein Gewinn ohne IAB höchstens 200.000 € beträgt. Schaffst du das Wirtschaftsgut später an, rechnest du den IAB in den Zeilen 84 bis 86 wieder hinzu (Zeile 86 für den IAB des Vorjahres, 85 für den von vor zwei, 84 für den von vor drei Jahren) und kürzt im Gegenzug die Anschaffungskosten in Zeile 35. Am Ende steht in Zeile 97 der steuerpflichtige Gewinn oder Verlust.

Entnahmen und Einlagen, Rücklagen (Zeilen 99–107)

In den Zeilen 106 und 107 trägst du die Summe deiner Entnahmen (Geld, das du vom Geschäftskonto privat verwendest, sowie Sach- und Nutzungsentnahmen) und Einlagen (privates Geld, das du in den Betrieb steckst) ein. Diese Angaben braucht das Finanzamt, um sogenannte Überentnahmen zu erkennen: Übersteigen deine sonstigen Schuldzinsen 2.050 € im Jahr, sind sie bei Überentnahmen nur eingeschränkt abziehbar (§ 4 Abs. 4a EStG); die Berechnung erfolgt dann in der Anlage SZ.

Die Zeilen 99 bis 105 betreffen Rücklagen nach § 6c EStG und Ausgleichsposten nach § 4g EStG – für die meisten Freelancer bleiben sie leer. Ein separates Geschäftskonto macht die Summe der Entnahmen und Einlagen fast automatisch sichtbar.

Anlage AVEÜR: das Anlagenverzeichnis

Hast du Anlagevermögen – also Wirtschaftsgüter, die länger als ein Jahr im Betrieb bleiben und nicht als GWG sofort abgeschrieben wurden –, gibst du zusätzlich die Anlage AVEÜR ab. Sie ist notwendiger Bestandteil der Einnahmenüberschussrechnung. Pro Gruppe (Grundstücke, immaterielle Wirtschaftsgüter, Kfz, sonstige Betriebsausstattung, Sammelposten) zeigst du Buchwert am Jahresanfang, Zugänge, AfA, Abgänge und Buchwert am Jahresende.

Die AfA-Summen der AVEÜR müssen zu den Zeilen 31 bis 37 der Anlage EÜR passen. Unterschiede sind einer der häufigsten Gründe für Rückfragen des Finanzamts. Ein verkauftes oder verschrottetes Gerät erscheint in der AVEÜR als Abgang mit seinem Restbuchwert – derselbe Betrag steht als Ausgabe in Zeile 38 der Anlage EÜR, der Verkaufserlös in Zeile 19. Führe das Verzeichnis deshalb laufend: mit Bezeichnung, Anschaffungsdatum, Anschaffungskosten, Nutzungsdauer und jährlicher AfA jedes Wirtschaftsguts.

Anlage EÜR in ELSTER übermitteln: Schritt für Schritt

Die Anlage EÜR wird nur elektronisch angenommen, entweder über Mein ELSTER oder über eine Software mit ELSTER-Schnittstelle. Du brauchst dafür ein ELSTER-Konto mit Zertifikat; die Registrierung dauert per Post rund zwei Wochen, plane das vor der Frist ein. So gehst du vor:

• Belege und Kontoauszüge des Jahres vollständig sammeln und jede Zahlung einer Kategorie zuordnen – am besten laufend, nicht erst im Juli.
• Summen je Zeile bilden: Einnahmen nach Umsatzsteuerart trennen, Ausgaben den Zeilen 27 bis 73 zuordnen, die AfA aus dem Anlagenverzeichnis übernehmen.
• Umsatzsteuer abgleichen: Die Summe aus Zeile 58 muss zu deinen tatsächlich gezahlten Umsatzsteuer-Voranmeldungen passen, Zeile 17 zur vereinnahmten Umsatzsteuer.
• In Mein ELSTER die Einkommensteuererklärung öffnen, die Anlage EÜR (und Anlage AVEÜR) hinzufügen und die Werte eintragen; ELSTER rechnet die Summenzeilen selbst.
• Mit „Prüfen“ alle Hinweise und Fehler abarbeiten, dann zusammen mit dem Hauptvordruck und der Anlage S oder G absenden.
• Das Übertragungsprotokoll speichern und die Unterlagen aufbewahren: Buchungsbelege acht Jahre, die EÜR selbst zehn Jahre (Details im Ratgeber zu den GoBD).

Rechenbeispiel: eine Anlage EÜR für 2025

Lina ist freiberufliche UX-Designerin, umsatzsteuerpflichtig, und arbeitet zu Hause ohne Arbeitszimmer. 2025 sind 62.000 € netto auf ihrem Konto eingegangen (Zeile 15), dazu 11.780 € Umsatzsteuer (Zeile 17). Im Juni kauft sie ein Notebook für 1.800 € netto, das sie als Computerhardware im Anschaffungsjahr voll abschreibt (Zeile 33). So sieht ihre Anlage EÜR in groben Zügen aus:

Häufige Fehler in der Anlage EÜR

Diese Fehler führen besonders oft zu Rückfragen oder zu einem zu hohen Steuerbescheid:

• Umsatzsteuer vergessen: Die vereinnahmte USt (Zeile 17) und die Zahlungen ans Finanzamt (Zeile 58) fehlen, oder die Vorsteuer (Zeile 57) wird nicht angesetzt.
• Rechnungsdatum statt Zahlungsdatum: Einnahmen und Ausgaben gehören in das Jahr des Geldflusses; nur regelmäßig wiederkehrende Zahlungen wie die USt-Vorauszahlung für Dezember folgen der Zehn-Tage-Regel.
• Anlagegüter als Betriebsausgabe gebucht: Ein Möbelkauf über 800 € netto wird abgeschrieben, nicht sofort abgezogen.
• Bewirtung zu 100 % abgezogen: 30 % gehören in die Spalte „nicht abziehbar“.
• Private Kfz-Nutzung vergessen, obwohl der Wagen im Betriebsvermögen ist.
• AVEÜR passt nicht zur AfA in der Anlage EÜR, oder ein verkauftes Gerät fehlt in Zeile 19 und 38.
• Einkommensteuer, Gewerbesteuer oder Strafzettel als Betriebsausgabe angesetzt – sie mindern den Gewinn nicht.

Anlage EÜR mit Kontelio

Kontelio ordnet jede Rechnung und jede Ausgabe beim Buchen nach SKR03 dem passenden Konto und der Zeile der Anlage EÜR zu. In der Erklärung siehst du zu jeder Zeile die Kennzahl, die amtliche Bezeichnung und die Buchungen und Belege dahinter. Das Anlagenverzeichnis mit linearer AfA und GWG liefert die Anlage AVEÜR, das IAB-Verzeichnis die Zeilen zum Investitionsabzugsbetrag. Im Business- und Pro-Tarif prüft Kontelio die Anlage EÜR mit der offiziellen ELSTER-Software und übermittelt sie an das Finanzamt; die Einkommensteuererklärung selbst erstellt Kontelio nicht. Mehr dazu auf der Seite EÜR mit Kontelio.

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