مصروفات الضيافة (Bewirtungskosten) وإيصال الضيافة (Bewirtungsbeleg): ما يمكنك خصمه في 2026

ما هي مصروفات الضيافة (Bewirtungskosten)؟

مصروفات الضيافة هي مصروفات تشغيلية على الطعام والمشروبات والمواد الاستهلاكية التي تقدّمها لأشخاص آخرين لسبب تجاري – غداء مع عميل، أو عشاء مع عميل محتمل، أو قهوة مع شريك تعاون في مقهى. ويشمل ذلك أيضًا التكاليف الجانبية مثل البقشيش (Trinkgeld) وخدمة حفظ المعاطف. وحصتك أنت من هذا الطعام جزء من الضيافة وتُحتسب بنسبة 70 %.

في المقابل، لا تُعدّ ضيافةً وجباتُك الخاصة دون ضيف (نفقات معيشة شخصية؛ وفي السفر توجد بدلًا من ذلك بدلات الإعاشة الجزافية، انظر تكاليف التنقل والسفر)، ولا اللفتات البسيطة مثل القهوة والماء والبسكويت في اجتماع داخل مكتبك (قابلة للخصم بالكامل)، ولا تذوّق المنتجات داخل مشروعك.

70 % أم 100 %: ما القابل للخصم؟

يتوقف الخصم على من تتم ضيافته ولأي سبب. ولا يسري التخفيض بنسبة 30 % إلا على الضيافة ذات الدافع التجاري لأشخاص من خارج المشروع:

البيانات الإلزامية في إيصال الضيافة (Bewirtungsbeleg)

للحصول على الخصم يجب أن تدوّن كتابيًا وفق § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG: المكان، واليوم، والمشاركين، وسبب الضيافة، ومبلغ النفقات. وفي الضيافة في مطعم يكفي السبب والمشاركون، لأن الباقي تتضمنه الفاتورة التي ترفقها. ويجب أن تدوّن هذه البيانات في وقت قريب وأن توقّعها أو توافق عليها إلكترونيًا:

• المشاركون بأسمائهم، بمن فيهم أنت وموظفوك – عبارة „الفريق والعميل“ لا تكفي.
• سبب محدّد، مثل „اجتماع مشروع إعادة إطلاق المتجر الإلكتروني مع شركة X“ – عبارتا „غداء عمل“ أو „رعاية العملاء“ لا تكفيان.
• في الضيافة خارج المطعم (مثل خدمة طعام في المنزل) يُضاف أيضًا المكان واليوم والمبلغ.
• التوقيع أو الموافقة الإلكترونية منك بصفتك المُضيف.

متطلبات فاتورة المطعم (BMF 2025)

يسري تعميم وزارة المالية الاتحادية (BMF-Schreiben) بتاريخ 19 نوفمبر 2025 على الضيافة اعتبارًا من 1 يناير 2025، ويحل محل تعميم 2021. يجب أن تكون فاتورة المطعم صادرة آليًا؛ وإذا كان المطعم يستخدم نظام صندوق إلكتروني، فيجب أن تصدر من النظام المؤمَّن بـ TSE – ويمكن التعرف على ذلك مثلًا من رقم المعاملة أو الرقم التسلسلي لوحدة الأمان. أما الإيصالات المكتوبة بخط اليد فلا يُعترف بها عادةً.

البقشيش والدفع بالبطاقة والضيافة في الخارج

البقشيش (Trinkgeld) جزء من مصروفات الضيافة ويُخصم أيضًا بنسبة 70 %. ولا يتضمن ضريبة قيمة مضافة، وبالتالي لا ضريبة مدخلات. ولأنه غالبًا لا يظهر في الفاتورة، يقع عبء الإثبات عليك: اطلب من النادل أن يوقّع على الفاتورة باستلام البقشيش، أو ادفعه بالبطاقة ليظهر في إيصال الدفع. ولا تحتاج إلى إيصال دفع منفصل عند الدفع بالبطاقة إلا إذا لم تكن طريقة الدفع مذكورة في الفاتورة أصلًا.

تسري على الضيافة في الخارج واجبات الإثبات نفسها. وإذا لم تحصل هناك على فاتورة تستوفي كل المتطلبات الألمانية، فوفق رأي الإدارة الضريبية تكفي فاتورة أجنبية أقل تفصيلًا، إذا أثبتّ بشكل مقنع أنه لم يكن ممكنًا الحصول على فاتورة كاملة. ولا يمكنك خصم ضريبة القيمة المضافة الأجنبية كضريبة مدخلات في ألمانيا.

ضريبة المدخلات: 100 % رغم قاعدة 70 %

من ناحية ضريبة القيمة المضافة تكون الضيافة قابلة للخصم بالكامل: تخصم ضريبة المدخلات كلها، لا 70 % منها فقط (§ 15 Abs. 1a UStG يستثني فقط النفقات غير المعقولة وغير المُثبتة). والشرط هو فاتورة صحيحة؛ وفوق 250 € يجب أن تكون صادرة باسمك بصفتك متلقي الخدمة. ومنذ 1 يناير 2026 تسري على الأطعمة في المطاعم النسبة المخفّضة 7 % بشكل دائم، بينما تبقى المشروبات بنسبة 19 %. لذلك تظهر في الفاتورة غالبًا نسبتان ضريبيتان يجب تسجيلهما بشكل منفصل (ضريبة القيمة المضافة للعاملين لحسابهم الخاص).

بصفتك Kleinunternehmer ‏(نظام Kleinunternehmer) لا يحق لك خصم ضريبة المدخلات؛ وحينها تكون 70 % من المبلغ الإجمالي مصروفًا تشغيليًا.

مثال: القيد الصحيح لغداء عمل

تدعو عميلين إلى مطعم لاجتماع حول مشروع. الفاتورة: أطعمة 120,00 € صافية + 8,40 € ضريبة قيمة مضافة (7 %)، ومشروبات 40,00 € صافية + 7,60 € ضريبة قيمة مضافة (19 %)، والمجموع 176,00 €. إضافة إلى 14,00 € بقشيش، موقّع باستلامه من النادل. تدفع 190,00 € بالبطاقة التجارية. وهكذا يكون القيد (SKR03، الحساب المقابل 1200 البنك):

إيصال الضيافة الرقمي: صورة بدلًا من الورق

يجوز أن تصل فواتير الضيافة كفاتورة إلكترونية (E-Rechnung) أو بصيغة إلكترونية أخرى، ويجوز لك رقمنة الفواتير الورقية. ويمكنك تسجيل بيانات السبب والمشاركين كإيصال ذاتي رقمي (Eigenbeleg). والمهم هو الربط الثابت: يجب أن يكون الإيصال الذاتي الرقمي مرتبطًا بوضوح بالفاتورة، مثلًا في القيد نفسه أو عبر رقم إيصال، وأن يُؤرشف بشكل غير قابل للتعديل. ومجرد صورة دون هذه البيانات لا تكفي.

عمليًا يعني ذلك: صوّر الفاتورة مباشرة بعد الطعام، وأدخل السبب والمشاركين، ووافق عليها – وانتهى الأمر. ويجوز لك بعدها إتلاف الورقة إذا كانت إجراءاتك موثّقة في وثيقة الإجراءات (Verfahrensdokumentation) ‏(GoBD ومدد الاحتفاظ). ويجب أن تحتفظ بالإيصال ثماني سنوات.

الهدايا لشركاء العمل: حد الـ 50 يورو

الهدايا لأشخاص ليسوا من موظفيك لا تكون قابلة للخصم إلا إذا لم تتجاوز تكاليف شراء جميع الهدايا للمتلقي نفسه في السنة المالية 50 € (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG؛ وحتى 2023 كان الحد 35 €). والمعتبر هو المبلغ الصافي إذا كان يحق لك خصم ضريبة المدخلات، وإلا فالمبلغ الإجمالي. وإذا تجاوزت الحد ولو بسنت واحد، تصبح الهدية كلها غير قابلة للخصم – وتسقط ضريبة المدخلات أيضًا.

• التسجيل: قيّد الهدايا بشكل منفصل (SKR03 ‏4630 قابلة للخصم، 4635 غير قابلة للخصم) ودوّن اسم المتلقي، ليمكن التحقق من حد الـ 50 € لكل شخص.
• المواد الدعائية الموزّعة حتى 10 € (أقلام، تقاويم) لا تُعدّ هدايا ولا تحتاج إلى قائمة بالمتلقين.
• الدعوة إلى الطعام ضيافة لا هدية؛ أما قسيمة مطعم فهي هدية.
• الهدية خاضعة للضريبة لدى المتلقي من حيث المبدأ؛ وبالضريبة الجزافية بنسبة 30 % وفق § 37b EStG تتحمّل ذلك عنه.

الضيافة مع Kontelio

عندما تسجّل في Kontelio مصروفًا على حساب ضيافة، يطلب Kontelio سبب الضيافة والمشاركين، ويقيّد تلقائيًا 70 % كمصروف تشغيلي قابل للخصم و30 % كمصروف غير قابل للخصم، وضريبة المدخلات بالكامل – مفصولة حسب نسب الضريبة إذا أنشأت بندًا للأطعمة وآخر للمشروبات. ويشرح دليل المحاسبة للعاملين لحسابهم الخاص كيف تسجّل المصروفات شهريًا. وتصوّر الإيصال مباشرة بالهاتف الذكي؛ فيُربط بالمصروف ويُؤرشف عشر سنوات وفق GoBD. وتنتقل المبالغ إلى الخانات الصحيحة في Anlage EÜR ‏(حسابات SKR03 ‏4650 و4654) وإلى الإقرار المسبق لضريبة القيمة المضافة. المزيد عن تسجيل الإيصالات في صفحة إدارة الإيصالات رقميًا.

أسئلة شائعة