Comidas de negocios y Bewirtungsbeleg: qué puede deducir en 2026

¿Qué son los gastos de atenciones (Bewirtungskosten)?

Los gastos de atenciones (Bewirtungskosten) son gastos de explotación (Betriebsausgaben) por comida, bebida y otros consumos que ofrece a otras personas por un motivo de negocio: la comida con un cliente, la cena con un posible cliente, el café con un socio de colaboración en una cafetería. También incluyen los costes accesorios como la propina y el guardarropa. Lo que consume usted en esa comida forma parte de la atención y se computa al 70 %.

No son atenciones, en cambio, sus propias comidas sin invitados (vida privada; en viajes hay en su lugar dietas fijas, ver gastos de desplazamiento y de viaje), los pequeños detalles como café, agua y galletas en una reunión en su propia oficina (totalmente deducibles) ni las degustaciones de productos en su propio negocio.

¿70 % o 100 %? Qué es deducible

La deducción depende de a quién se invita y con qué motivo. El recorte del 30 % solo se aplica a las atenciones con motivo de negocio a personas ajenas a la empresa:

Datos obligatorios del Bewirtungsbeleg

Para la deducción tiene que dejar constancia por escrito, según el § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG, de: lugar, día, asistentes, motivo de la atención e importe de los gastos. En un restaurante bastan el motivo y los asistentes, porque el resto lo aporta la factura que adjunta. Estos datos debe anotarlos en el momento y firmarlos o aprobarlos electrónicamente:

• Asistentes con nombre, incluidos usted y sus empleados: «equipo y cliente» no basta.
• Motivo concreto, por ejemplo «reunión de proyecto relanzamiento de la tienda online con la empresa X»: «comida de trabajo» o «atención al cliente» no bastan.
• En atenciones fuera de un restaurante (p. ej. catering en casa), además lugar, día e importe.
• Su firma o aprobación electrónica como anfitrión.

Requisitos de la factura del restaurante (BMF 2025)

La circular del BMF del 19 de noviembre de 2025 se aplica a las atenciones desde el 1 de enero de 2025 y sustituye a la de 2021. La factura del restaurante debe estar emitida por máquina; si el restaurante usa una caja registradora electrónica, debe proceder del sistema protegido con TSE, lo que se reconoce, por ejemplo, por el número de transacción o el número de serie del módulo de seguridad. Por lo general no se aceptan los recibos manuscritos.

Propina, pago con tarjeta y atenciones en el extranjero

La propina forma parte de los gastos de atenciones y también se deduce al 70 %. No incluye IVA, así que tampoco IVA soportado. Como a menudo no figura en la factura, la carga de la prueba es suya: pida al camarero que firme la propina en la factura o páguela con tarjeta, de modo que aparezca en el comprobante de pago. Un comprobante de pago separado solo lo necesita al pagar con tarjeta si la forma de pago no figura ya en la factura.

Para las atenciones en el extranjero rigen las mismas obligaciones de prueba. Si allí no recibe una factura que cumpla todos los requisitos alemanes, según el criterio de la administración basta una factura extranjera menos detallada si hace creíble que no era posible obtener una completa. El IVA extranjero no puede deducirlo como IVA soportado en Alemania.

IVA soportado: 100 % pese a la regla del 70 %

A efectos de IVA, la atención es totalmente deducible: deduce todo el IVA soportado (Vorsteuer), no solo el 70 % (el § 15 Abs. 1a UStG solo excluye los gastos excesivos y no justificados). El requisito es una factura correcta; por encima de 250 € debe estar emitida a su nombre como destinatario. Desde el 1 de enero de 2026, a la comida en restaurantes se le aplica de forma permanente el tipo reducido del 7 %; a las bebidas, el 19 %. Por eso una factura suele llevar dos tipos impositivos que debe registrar por separado (IVA para autónomos).

Como pequeño empresario (régimen de Kleinunternehmer) no tiene deducción de IVA soportado; en ese caso, el 70 % del importe bruto es gasto de explotación.

Ejemplo: contabilizar correctamente una comida de negocios

Invita a dos clientes a una reunión de proyecto en un restaurante. La factura: comida 120,00 € netos + 8,40 € de IVA (7 %), bebidas 40,00 € netos + 7,60 € de IVA (19 %), en total 176,00 €. Además, 14,00 € de propina, firmados por el camarero. Paga 190,00 € con la tarjeta del negocio. Así se contabiliza (SKR03, contrapartida 1200 banco):

Bewirtungsbeleg digital: foto en lugar de papel

Las facturas de atenciones pueden llegar como factura electrónica (E-Rechnung) o en otro formato electrónico, y las facturas en papel puede digitalizarlas. Los datos de motivo y asistentes puede registrarlos como justificante propio digital (Eigenbeleg). Lo importante es el vínculo fijo: el justificante propio digital debe estar vinculado de forma inequívoca a la factura, por ejemplo en el mismo asiento o mediante un número de justificante, y archivarse de forma inalterable. Una simple foto sin estos datos no basta.

En la práctica: justo después de la comida, fotografíe la factura, anote el motivo y los asistentes, apruébelo y listo. Después puede destruir el papel si su proceso consta en la documentación del procedimiento (Verfahrensdokumentation) (GoBD y plazos de conservación). Debe conservar el justificante ocho años.

Regalos a socios de negocio: límite de 50 euros

Los regalos a personas que no son sus empleados solo son deducibles si el coste de adquisición de todos los regalos al mismo destinatario en el ejercicio no supera 50 € (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG; hasta 2023 el límite era de 35 €). Cuenta el importe neto si tiene derecho a deducir el IVA soportado, y si no, el bruto. Si se supera el límite aunque sea en un céntimo, todo el regalo deja de ser deducible, y también se pierde el IVA soportado.

• Registro: contabilizar los regalos por separado (SKR03 4630 deducibles, 4635 no deducibles) y anotar el nombre del destinatario, para poder comprobar el límite de 50 € por persona.
• Los artículos promocionales de hasta 10 € (bolígrafos, calendarios) no se consideran regalos y no necesitan lista de destinatarios.
• Una invitación a comer es una atención, no un regalo; un vale de restaurante, en cambio, sí es un regalo.
• Para el destinatario, un regalo tributa en principio; con el impuesto global del 30 % según el § 37b EStG lo asume usted por él.

Atenciones con Kontelio

Cuando registra en Kontelio un gasto en una cuenta de atenciones, Kontelio le pide el motivo de la atención y los asistentes, y contabiliza automáticamente el 70 % como gasto deducible y el 30 % como no deducible, y el IVA soportado entero, separado por tipos impositivos si crea una línea para la comida y otra para las bebidas. Cómo registrar los gastos al ritmo mensual lo explica la guía contabilidad para autónomos. El justificante lo fotografía directamente con el smartphone; se vincula al gasto y se archiva diez años conforme a los GoBD. Los importes van a las Kennzahlen correctas de la Anlage EÜR (cuentas SKR03 4650 y 4654) y a la Umsatzsteuer-Voranmeldung. Más sobre el registro de justificantes en la página gestionar justificantes digitalmente.

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