ZUGFeRD أم XRechnung: أي صيغة E-Rechnung تناسبك؟

نُشر في 26 أكتوبر 2026

فاتورة مطبوعة بجانب ملف XML معروض على الشاشة

باختصار، تؤدي ZUGFeRD وXRechnung المهمة نفسها: كلتاهما فاتورة إلكترونية مهيكلة (E-Rechnung) وفق المعيار الأوروبي EN 16931، ويمكنك استخدام أيٍّ منهما في ألمانيا للفواتير الموجهة إلى شركات أخرى. يكمن الفرق في البنية. فـXRechnung (الصيغة الألمانية للفاتورة الإلكترونية) ملف XML خالص تقرؤه الآلة. أما فاتورة ZUGFeRD (صيغة هجينة) فهي ملف PDF تُدمج فيه البيانات نفسها إضافةً إلى ذلك بصيغة XML، وبذلك يستطيع البشر والبرامج قراءتها على حدٍّ سواء. لذلك لا يتعلق اختيار الصيغة كثيرًا بسؤال «الأفضل أم الأسوأ»، بل بمن تُرسل إليه الفاتورة وما يطلبه المستلم. في هذا الدليل نشرح الفروق والملفات التعريفية (Profile)، ونعرض الأخطاء الشائعة، ونخبرك بوضوح أي صيغة تستخدم ومتى.

باختصار

XRechnung ملف XML خالص دون عرض مرئي. تطلبها الجهات الحكومية عادةً، وهي الخيار الأول للمعالجة الآلية بالكامل.
ZUGFeRD تجمع بين ملف PDF قابل للقراءة وملف XML مدمج. في التعاملات بين الشركات غالبًا ما تكون الحل الأكثر راحة، لأن المستلمين الذين لا يملكون برنامجًا للفواتير الإلكترونية يستطيعون قراءة الفاتورة أيضًا.
لا تُعدّ فاتورةً إلكترونية إلا ملفات ZUGFeRD التعريفية التي تستوفي المعيار EN 16931 (بدءًا من الملف التعريفي EN 16931، وكان اسمه سابقًا COMFORT). أما MINIMUM وBASIC WL فلا تكفيان لذلك.
المرجع القانوني الحاسم هو دائمًا جزء XML، حتى في ZUGFeRD. ويجب عليك حفظه دون تعديل لمدة ثماني سنوات.
لست مضطرًا إلى الالتزام بصيغة واحدة: فبرنامج محاسبة جيد يُنشئ الصيغتين، وتختار أنت الصيغة المناسبة لكل عميل.

ما الذي تشترك فيه الصيغتان

منذ 1 يناير 2025 يسري في ألمانيا تعريف جديد للفواتير بين الشركات المحلية: الفاتورة الإلكترونية (E-Rechnung) هي فاتورة بصيغة إلكترونية مهيكلة تتيح المعالجة الآلية وتتوافق مع المعيار الأوروبي EN 16931. وبناءً على ذلك لم يعد ملف PDF عادي يُرسل بالبريد الإلكتروني فاتورةً إلكترونية، بل أصبح «فاتورة أخرى» (sonstige Rechnung). وتقدّم غرفة الصناعة والتجارة IHK Köln ملخصًا واضحًا للقواعد الجديدة للفاتورة الإلكترونية.

XRechnung وZUGFeRD هما الطريقتان الأكثر انتشارًا في ألمانيا لتطبيق هذا المعيار. ومن حيث المضمون تنقلان البيانات الإلزامية نفسها: رقم الفاتورة، وتاريخ تقديم الخدمة، ونسب الضريبة، والمبالغ، والبيانات المصرفية، وبيانات المرسل والمستلم. ويكمن الاختلاف بينهما في طريقة تغليف البيانات ومن يستطيع قراءتها بسهولة.

وهناك أيضًا جسر مهم يربط بين الصيغتين. إذ تتضمن ZUGFeRD ملفًا تعريفيًا خاصًا باسم XRECHNUNG. ووفقًا للأسئلة الشائعة لدى منتدى الفاتورة الإلكترونية في ألمانيا (FeRD) يمكن بذلك تمثيل معيار XRechnung مباشرةً بصيغة ZUGFeRD. وهذا يبيّن بالفعل أن سؤال «ZUGFeRD أم XRechnung» هو في الممارسة العملية غالبًا سؤال عن الملف التعريفي المناسب، لا عن الانحياز إلى معسكر بعينه.

XRechnung: مجموعة البيانات الخالصة

XRechnung ملف XML ولا شيء غير ذلك. فهي لا تحتوي على عرض رسومي ولا شعار ولا تنسيق. وإذا فتحت الملف دون برنامج مناسب، فلن ترى سوى شيفرة من الوسوم والقيم. ولعرضها كفاتورة مقروءة تحتاج إلى برنامج أو أداة عرض (Viewer) تحوّل XML إلى عرض مرئي.

قد يبدو هذا عيبًا، لكنه مقصود. فبما أن هناك مصدرًا واحدًا فقط، فلا مجال للاختلاف بين نسختين. يقرأ نظام المحاسبة لدى المستلم البيانات ويتحقق منها ويرحّلها دون أن يضطر أحد إلى إدخالها يدويًا. ولهذا تعتمد الجهات العامة المتعاقدة بشكل خاص على XRechnung: فهي تتلقى كميات كبيرة من الفواتير وتريد معالجتها دون انقطاع في الوسيط.

هناك أمران ينبغي أن تعرفهما عن XRechnung:

لا هوية بصرية خاصة. بسبب البنية القائمة على XML وحده لا يمكن اعتماد تنسيق خاص، كما يؤكد الدليل الإرشادي حول الفاتورة الإلكترونية في قطاع الحِرف. تظهر فاتورتك لدى المستلم بالشكل الذي تعرضها به أداة العرض لديه.
بيانات المستلم للجهات الحكومية. من يصدر فواتير لجهات حكومية اتحادية أو تابعة للولايات يحتاج عادةً إلى Leitweg-ID (معرّف التوجيه) الخاص بالجهة المتعاقدة، ويقدّم الفاتورة عبر البوابة المحددة. اسأل عن هذه البيانات منذ لحظة إسناد الطلب.

ZUGFeRD: ملف PDF وXML في ملف واحد

تتبع ZUGFeRD نهجًا هجينًا. فالفاتورة ملف PDF/A-3، أي ملف PDF عادي قابل للقراءة. وفي هذا الملف يُدمج ملف XML يحتوي على بيانات الفاتورة المهيكلة. يستطيع عميلك فتح الفاتورة وطباعتها ومراجعتها كالمعتاد، بينما يقرأ برنامج المحاسبة لديه ملف XML في الخلفية.

تكمن الميزة الكبرى في المرحلة الانتقالية. فليس كل شريك تجاري يعمل رقميًا بالكامل بعد. يستطيع ورشة حِرفية أو جمعية أو تاجر صغير قراءة ملف ZUGFeRD بصيغة PDF دون برنامج جديد. في المقابل تعالجه شركة ذات نظام محاسبي حديث آليًا. كما يبقى تنسيقك محفوظًا: يرى عملاؤك الشعار والألوان والخطوط في ملف PDF كما صمّمتها.

منذ الإصدار 2.0 بتاريخ 24 مارس 2020 أصبحت ZUGFeRD والصيغة الفرنسية Factur-X متطابقتين وفقًا لـ FeRD. وهذا يعني بالنسبة إليك: يفهم العملاء في فرنسا الذين يعملون بصيغة Factur-X ملف ZUGFeRD بصيغة PDF أيضًا.

نظرة عامة على ملفات ZUGFeRD التعريفية

ZUGFeRD ليست صيغة جامدة، بل عائلة من الملفات التعريفية. وهي تختلف وفقًا لـ FeRD في نطاق الحقول الإلزامية والاختيارية، وهي مصممة لشركات متفاوتة في الحجم والتعقيد. وما يهم في الممارسة العملية بالدرجة الأولى هو ما إذا كان الملف التعريفي يُعدّ فاتورة إلكترونية.

الملف التعريفي	نطاق البيانات	هل يُعدّ فاتورة إلكترونية وفق EN 16931؟	الاستخدام المعتاد
MINIMUM	بيانات الرأس والمجاميع فقط	لا	مساعدة في الترحيل، غير كافٍ
BASIC WL	بيانات الرأس والمجاميع دون بنود	لا	مساعدة في الترحيل، غير كافٍ
BASIC	مع بنود الفاتورة، بشكل مبسط	نعم، كمجموعة جزئية من المعيار	الفواتير البسيطة
EN 16931 (سابقًا COMFORT)	كامل وفق المعيار	نعم	المعيار لمعظم الشركات
EXTENDED	المعيار مع حقول إضافية	نعم	حالات قطاعية معقدة، الصناعة
XRECHNUNG	قواعد XRechnung داخل حاوية ZUGFeRD	نعم	عندما يطلب المستلم بيانات XRechnung مع الرغبة في ملف PDF

توصيتنا لأصحاب الأعمال الحرة والشركات الصغيرة: استخدم الملف التعريفي EN 16931. فهو يغطي جميع البيانات الإلزامية، ومقبول على نطاق واسع، ولا يُثقل فاتورتك بحقول لن تحتاج إليها أبدًا.

المقارنة المباشرة

المعيار	XRechnung	ZUGFeRD (بدءًا من الملف التعريفي EN 16931)
صيغة الملف	ملف XML خالص	PDF/A-3 مع ملف XML مدمج
قابلة للقراءة من البشر	فقط بأداة عرض أو برنامج	نعم، مثل ملف PDF عادي
قابلة للمعالجة الآلية	نعم	نعم، عبر جزء XML
تنسيق خاص، شعار	غير ممكن	ممكن في جزء PDF
المرجع القانوني الحاسم	ملف XML	مجموعة بيانات XML المدمجة
المستلم المعتاد	الجهات الحكومية، الشركات الكبيرة	الشركات من جميع الأحجام
خطر اختلاف المحتوى	لا يوجد، مصدر بيانات واحد فقط	قد يختلف PDF عن XML
الاستخدام خارج ألمانيا	في ألمانيا أساسًا	متوافقة مع Factur-X (فرنسا)
الحفظ	ملف XML دون تعديل	الملف كاملًا، وجزء XML على الأقل دون تعديل

متى تستخدم كل صيغة

يكاد القرار يتحدد دائمًا لدى المستلم. اطرح على نفسك الأسئلة التالية بالترتيب.

الفواتير الموجهة إلى الجهات الحكومية والجهات العامة المتعاقدة

هنا تحدد الجهة المتعاقدة الصيغة، وهي في الغالب XRechnung. كثير من بوابات الفواتير التابعة للحكومة الاتحادية والولايات تقبل ZUGFeRD أيضًا، بشرط أن يكون الملف التعريفي مناسبًا. لا تعتمد على ذلك، بل راجع وثائق المناقصة أو اسأل الجهة المختصة. وهناك ثلاثة أمور مهمة في هذا الصدد:

Leitweg-ID أو أي مرجع آخر للمشتري تحدده الجهة المتعاقدة.
طريقة الإرسال، أي البوابة أو البريد الإلكتروني أو شبكة Peppol.
الصيغة المطلوبة وإصدار XRechnung.

الفواتير الموجهة إلى شركات أخرى

في التعاملات بين الشركات (B2B) يمكنك استخدام الصيغتين، ما دامتا متوافقتين مع EN 16931. ويمكنك أنت وعميلك أيضًا الاتفاق على صيغة أخرى، إذا كان من الممكن استخراج البيانات الإلزامية منها دون فقدان. وبالنسبة لمعظم الشركات الصغيرة تُعدّ ZUGFeRD هنا المعيار العملي. فعميلك يستطيع قراءة الفاتورة حتى لو لم تكن محاسبته مؤتمتة بعد. ومن يعمل بشكل مؤتمت يقرأ ملف XML.

هناك استثناء ينبغي أن تعرفه: بعض العملاء الأكبر حجمًا الذين يعالجون الفواتير الواردة آليًا يطلبون صراحةً XRechnung، لأن نظامهم لا يقبل إلا XML خالصًا. سجّل هذه الرغبة في بيانات العميل. وبذلك تختار الصيغة مرة واحدة ولا تحتاج إلى التفكير فيها مجددًا عند الطلب التالي.

الفواتير الموجهة إلى العملاء الأفراد وإلى الخارج

لست ملزمًا بإصدار فاتورة إلكترونية للأفراد. يكفي ملف PDF عادي. لكن ملف ZUGFeRD بصيغة PDF لا يضر، لأنه بالنسبة للعميل الفرد مجرد ملف PDF عادي. وللعملاء في فرنسا تناسب ZUGFeRD بفضل توافقها مع Factur-X. أما بالنسبة لدول الاتحاد الأوروبي الأخرى فمن الأفضل أن تسأل عن الصيغة المطلوبة، إذ يجري التبادل هناك غالبًا عبر Peppol. اقرأ المزيد في نظرتنا العامة حول XRechnung وZUGFeRD وPeppol.

قاعدة عملية بسيطة

المستلم جهة حكومية: XRechnung، إلا إذا كانت المتطلبات تسمح صراحةً بـ ZUGFeRD.
المستلم شركة دون رغبة خاصة: ZUGFeRD بالملف التعريفي EN 16931.
المستلم يطلب XML خالصًا: XRechnung.
المستلم فرد: ملف PDF عادي أو ZUGFeRD، كلاهما مناسب.

نقطة ضعف ZUGFeRD: عندما يختلف PDF عن XML

للبنية الهجينة عيب. فملف ZUGFeRD يحتوي على تمثيلين للفاتورة نفسها، وقد يختلفان. وإذا أنشأت أداة رديئة البرمجة ملف PDF وملف XML كلًّا على حدة، فقد يظهر في الصورة مبلغ مختلف عمّا في البيانات. وفي أسوأ الحالات يُعدَّل ملف XML لاحقًا بينما يبقى PDF على حاله. وقد نشأ لهذا في الأوساط المتخصصة مصطلح «ZUGFeRD الطروادي».

أما مسألة أيّهما يُعتمد فواضحة. إذ تؤكد IHK Köln أن الجزء المهيكل في الصيغ الهجينة هو الحاسم في التقييم من منظور ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer). ولا يحل ملف PDF المرئي محل مجموعة بيانات XML. ويترتب على ذلك قاعدتان عمليتان:

بصفتك مرسلًا: أنشئ ملفي PDF وXML دائمًا من مجموعة البيانات نفسها في برنامجك، ولا تنشئهما أبدًا يدويًا أو بأدوات منفصلة.
بصفتك مستلمًا: رحّل فواتير ZUGFeRD الواردة استنادًا إلى XML. وإذا اختلف المبلغ في PDF عنه، فاستوضح الأمر مع المرسل قبل أن تدفع وتخصم ضريبة المدخلات (Vorsteuer). وعند المبالغ الكبيرة أو الشك في حق خصم ضريبة المدخلات (Vorsteuerabzug) تحدّث إلى مستشارك الضريبي (Steuerberater).

الحفظ: ما الذي يجب عليك أرشفته

تسري على الفواتير مدة حفظ لأغراض ضريبة القيمة المضافة تبلغ ثماني سنوات. وفي الفواتير الإلكترونية تشترط IHK Köln على الأقل حفظ الجزء المهيكل دون تعديل. وهذا يعني عمليًا:

XRechnung: أرشف ملف XML الأصلي. لا تكفي نسخة مطبوعة أو ملف PDF من أداة العرض.
ZUGFeRD: أرشف الملف الأصلي مع ملف XML المدمج. لا تحفظ الفاتورة من جديد عبر «الطباعة بصيغة PDF»، لأن ملف XML يضيع بذلك.

ويؤكد دليل قطاع الحِرف حول الفاتورة الإلكترونية أيضًا ضرورة الاحتفاظ بالجزء المهيكل على الأقل بصورته الأصلية. ولا يُعدّ مجلد في صندوق البريد الإلكتروني أرشيفًا آمنًا لهذا الغرض. والأفضل حلٌّ يحفظ المستندات بشكل غير قابل للتعديل ويتيح العثور عليها في أي وقت.

تحويل XRechnung إلى ZUGFeRD والعكس

من الناحية التقنية يمكن التحويل، لأن الصيغتين تقومان على المعيار نفسه. يمكن إنشاء ملف ZUGFeRD بصيغة PDF من XRechnung عبر عرض البيانات بصريًا ودمج ملف XML. وبالعكس يمكن استخراج ملف XML من ملف ZUGFeRD. وهناك بعض الأمور التي ينبغي مراعاتها:

انتبه إلى الصياغة التقنية. توجد XRechnung بصياغتين تقنيتين (UBL وCII). وتستخدم ZUGFeRD صياغة CII. لذا قد يحتاج المحوّل إلى الترجمة بينهما.
الأصل يبقى هو الأصل. إذا تلقيت XRechnung، فإن ملف XML هذا هو الفاتورة التي تحفظها. والنسخة المحوّلة ليست سوى نسخة عمل.
لا تفقد أي بيانات. لا تحوّل إلا إلى ملف تعريفي يستوعب جميع الحقول. فالانتقال من EN 16931 إلى MINIMUM سيحذف بيانات إلزامية.
تحقق بعد التحويل. مرّر الملف الجديد عبر أداة تحقق (Validator) قبل إرساله.

الطريق الأسهل للمرسلين: أنشئ مباشرةً الصيغة التي يريدها العميل بدلًا من التحويل لاحقًا. وإذا كان برنامجك يُنشئ الصيغتين من بيانات الفاتورة نفسها، فلن يُطرح السؤال أصلًا.

متى يجب عليك إصدار الفواتير الإلكترونية

يجب على جميع الشركات المحلية أن تكون قادرة على استلام الفواتير الإلكترونية منذ 1 يناير 2025. أما الإصدار فتسري عليه مُهَل انتقالية: حتى نهاية 2026 يجوز للشركات الاستمرار في إرسال فواتير ورقية أو بصيغة PDF. ويجوز ذلك للشركات التي لا يتجاوز إيرادها في السنة السابقة 800.000 € حتى نهاية 2027. وابتداءً من 2028 يسري الالتزام على جميع الفواتير بين الشركات داخل ألمانيا.

مهم: المُهَل الانتقالية تخص الإرسال فقط. أما صندوق بريد تصل إليه فواتير XRechnung ووسيلة لقراءتها فتحتاج إليهما منذ اليوم. ونشرح الاستثناءات الخاصة بـ Kleinbetragsrechnungen (فواتير المبالغ الصغيرة) وKleinunternehmer (صغار المشاريع) وجميع المواعيد بالتفصيل في دليلنا حول إلزامية الفاتورة الإلكترونية في 2025 و2027 و2028. ومن يرغب في التقدم خطوة بخطوة يجد في قائمة التحقق المجانية للفاتورة الإلكترونية الخاصة بنا الخطوات الفردية لوضع علامة عليها.

رأينا: لا تختر الصيغة، بل ادمجها

يطرح علينا أصحاب الأعمال الحرة ورواد الأعمال سؤال «ZUGFeRD أم XRechnung؟» كثيرًا، وغالبًا بنبرة توحي بأن عليهم الآن الانحياز إلى معسكر بعينه. وجوابنا الصريح: لست مضطرًا إلى ذلك. فالصيغتان فاتورتان إلكترونيتان متكافئتان. ومن يلتزم بإحداهما يُقصي نفسه دون داعٍ عن عملاء يطلبون الأخرى.

رأينا: لا تختر الصيغة، بل ادمجها — مخطط توضيحي عام

ما يهم من وجهة نظرنا أمر آخر. ينبغي أن تكون بيانات فواتيرك مُدارة بعناية في مكان واحد: العميل، والخدمة، ونسبة الضريبة، والبيانات المصرفية. وعندها لا تكون الصيغة سوى مُخرَج. لمعظم العملاء من الشركات نوصي بـ ZUGFeRD بالملف التعريفي EN 16931، لأنها سهلة القراءة للبشر ويمكن مع ذلك معالجتها آليًا. وللجهات الحكومية وللعملاء ذوي المتطلبات الصارمة استخدم XRechnung. واحفظ لدى كل عميل ما يريده، حتى لا تضطر إلى التفكير من جديد عند كل فاتورة.

بالمناسبة، لا نرى الخطأ الأكبر في اختيار الصيغة، بل في الأرشفة. فاتورة XRechnung لا تُؤرشف إلا كنسخة PDF مطبوعة، أو ملف ZUGFeRD بصيغة PDF يفقد ملف XML عند إعادة توجيهه: هذا لا يُكتشف إلا عند التدقيق الضريبي (Betriebsprüfung). وتتجنب هذا الخطأ عندما يكون الإنشاء والأرشفة في نظام واحد.

— Paulo

إنشاء الفواتير الإلكترونية مع Kontelio

مع Kontelio تُنشئ فواتير إلكترونية بصيغتي ZUGFeRD وXRechnung من بيانات الفاتورة نفسها. تختار الصيغة لكل عميل، ويؤرشف Kontelio المستندات بشكل آمن قانونيًا ويذكّرك بالمواعيد النهائية. وترسل Umsatzsteuer-Voranmeldung (الإقرار الضريبي المسبق الدوري لضريبة القيمة المضافة) وEÜR (حساب فائض الإيرادات) مباشرةً عبر ELSTER (البوابة الرسمية للإقرار الضريبي الإلكتروني). ويمكن تكييف الواجهة مع منشأتك واستخدامها بعدة لغات. وهذا مفيد إذا لم تكن الألمانية لغتك الأولى أو كان فريقك يعمل دوليًا.

يمكنك تجربة Kontelio مجانًا لمدة 30 يومًا، دون بطاقة ائتمان. بعد ذلك تختار باقة: Start بسعر 9,90 € شهريًا أو 99 € سنويًا، وBusiness بسعر 22,90 € شهريًا أو 199 € سنويًا، وPro بسعر 32,90 € شهريًا أو 299 € سنويًا. تجد جميع التفاصيل في صفحة الأسعار.

أسئلة شائعة

أيهما أفضل: ZUGFeRD أم XRechnung؟

لا توجد صيغة أفضل من الأخرى من حيث المبدأ. كلتاهما تستوفي EN 16931 وتُعدّ فاتورة إلكترونية. تناسب XRechnung الجهات الحكومية والمعالجة الآلية بالكامل. أما ZUGFeRD فتناسب غالبًا العملاء من الشركات بشكل أفضل، لأنها تحتوي إضافةً إلى ذلك على ملف PDF قابل للقراءة.

هل كل فاتورة ZUGFeRD فاتورة إلكترونية؟

لا. لا تُعدّ فاتورة إلكترونية إلا الملفات التعريفية المتوافقة مع EN 16931، أي BASIC وEN 16931 وEXTENDED وXRECHNUNG. أما الملفان التعريفيان MINIMUM وBASIC WL فيحتويان على بيانات غير كافية. تحقق في برنامجك من الملف التعريفي الذي يُنشئه.

ما البدائل المتاحة لـ ZUGFeRD؟

في ألمانيا تُعدّ XRechnung البديل الأهم. أما Factur-X فمطابقة لـ ZUGFeRD من حيث المضمون ومنتشرة في فرنسا. كما تتبادل الشركات الأكبر الفواتير عبر إجراءات EDI أو شبكة Peppol، إذا اتفق الطرفان على ذلك.

هل يمكنني تحويل XRechnung إلى فاتورة ZUGFeRD؟

نعم، هذا ممكن تقنيًا، لأن الصيغتين تقومان على المعيار نفسه. لكن يجب عليك دائمًا حفظ الملف الأصلي الذي تلقيته أو أرسلته. وبصفتك مرسلًا، فالأسهل أن تُنشئ مباشرةً الصيغة التي يطلبها عميلك.

ماذا يحدث إذا اختلف PDF عن XML في فاتورة ZUGFeRD؟

من منظور ضريبة القيمة المضافة، الحاسم هو جزء XML وليس ملف PDF المرئي. لذلك رحّل استنادًا إلى بيانات XML واستوضح الاختلافات مع المرسل قبل أن تدفع. وبصفتك مرسلًا، تتجنب المشكلة بإنشاء الجزأين من مجموعة البيانات نفسها.

المصادر

توصيات

تُرجم هذا المقال آليًا من الألمانية. النسخة الألمانية وحدها هي المرجع.